Выплаты Бывшим Работникам Предприятия

Выплаты Бывшим Работникам Предприятия

На основании ст. 209 НК РФ доходы, полученные физическим лицом от источников в РФ, являются объектом обложения НДФЛ. Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Доходы, не подлежащие обложению (освобождаемые от налогообложения) НДФЛ, поименованы в ст. 217 НК РФ. Так, в силу п. 28 ст. 217 НК РФ освобождены от налогообложения суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, не превышающие 4000 руб. за налоговый период (календарный год).
Таким образом, в рассматриваемой ситуации начисленная бывшим работникам материальная помощь в размере 1150 рублей (согласно приказу руководителя) не подлежала обложению НДФЛ, поскольку это прямо предусмотрено нормами НК РФ.

Суммы НДФЛ, которые были ошибочно удержаны при выплате Вашим предприятием материальной помощи пенсионерам, подлежат возврату этим лицам в порядке, установленном ст. 231 НК РФ. Согласно пункту 1 указанной статьи такой возврат производится налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ. При этом суды обращают внимание, что суммы НДФЛ, излишне удержанные работодателем (налоговым агентом) из доходов его сотрудников, подлежат возврату этим налоговым агентом независимо от момента подачи налогоплательщиком соответствующего заявления (смотрите, например, постановления АС Московского округа от 30.06.2015 N Ф05-5279/15 по делу N А40-128534/2014, АС Уральского округа от 29.09.2014 N Ф09-5902/14 по делу N А50-23167/2013).
Обратите внимание, налоговый агент обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания налога и его сумме в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.
Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным физическим лицам, с доходов которых налоговый агент производит удержание этого налога, в течение трех месяцев со дня получения агентом заявления налогоплательщика. Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на его счет в банк, указанный в заявлении.
Таким образом, исходя из п. 1 ст. 231 НК РФ, в рассматриваемой ситуации в день, когда было обнаружено, что НДФЛ с сумм материальной помощи был удержан ошибочно, у предприятия возникла обязанность в 10-дневный срок сообщить о данном факте налогоплательщикам (бывшим работникам).
Если при получении такого сообщения бывшие работники примут решение потребовать от налогового агента возврата излишне удержанных сумм НДФЛ, они должны подать соответствующие заявления, на основании которых налоговый агент перечислит им указанные суммы налога на счета в банке. Еще раз подчеркнем: выдача сумм излишне удержанного НДФЛ наличными НК РФ не предусмотрена.
Произвести возврат Ваше предприятие вправе за счет сумм НДФЛ, удержанных с доходов иных работников и подлежащих перечислению в бюджет. Отметим также, что нормы НК РФ не обязывают налогового агента уведомлять налоговый орган о произведенном возврате излишне удержанной суммы налога (письмо Минфина России от 18.10.2013 N 03-04-06/43608).
Если заявлений от пенсионеров на возврат излишне удержанных сумм налога не поступит, полагаем, что обязанности по возврату НДФЛ у налогового агента не возникает. По нашему мнению, такой вывод следует из прямого прочтения нормы п. 1 ст. 231 НК РФ.
Отметим, что, не обратившись к работодателю с заявлением о возврате НДФЛ, обратиться непосредственно в налоговый орган за возвратом налогоплательщик (согласно абзацу десятому п. 1 ст. 231 НК РФ) может только в одном случае: если налоговый агент отсутствует. Иными словами, при наличии налогового агента налоговый орган не может производить возврат излишне удержанной последним суммы налога (письмо Минфина России от 06.07.2016 N 03-04-10/39533). В определении КС РФ от 17.02.2015 N 262-О было отмечено, что установленный специальной нормой порядок возврата излишне удержанного НДФЛ не ущемляет конституционные права налогоплательщиков.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации организация должна действовать в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 231 НК РФ.
Еще раз отметим: извещение работника об излишнем удержании НДФЛ является обязанностью налогового агента. Поэтому предприятию целесообразно обеспечить наличие контактных данных всех работников, которым необходимо сообщить о данном факте. НК РФ не указывает, что это должно быть обязательно письменное сообщение, поэтому полагаем, что проинформировать работника возможно и в устной форме (смотрите также письмо Минфина России от 16.05.2011 N 03-04-06/6-112). Вместе с тем санкций за неизвещение налогоплательщика налоговым законодательством не установлено.

Интересно почитать:  Какие документы нужны для восстановления паспорта

Материальная помощь бывшим работникам-пенсионерам

Материальная помощь бывшим работникам-пенсионерам представляет собой меру поддержки бывшим работодателем пенсионеров, которая оказывается в денежной, либо натуральной форме (лекарствами, продуктами). О том, какие виды матпомощи могут оказываться неработающим пенсионерам, и как производятся выплаты, расскажем в статье.

  1. Заболевание бывшего сотрудника, ушедшего на пенсию.
  2. Смерть родственника заявителя.
  3. Свадьба бывшего сотрудника-пенсионера.
  4. Рождение у бывшего работника внуков.
  5. Необходимость приобретения бывшим сотрудником лекарственных средств.
  6. Причинение бывшему сотруднику ущерба, например, от чрезвычайных ситуаций, залива, пожара, и т.д.

Выплаты бывшим работникам

При прекращении трудового договора работодатель обязан выдать работнику в день увольнения трудовую книжку с записью о причинах прекращения трудового договора. Эта запись должна быть сделана в точном соответствии с формулировками ТК РФ или иного федерального закона и со ссылкой на соответствующую статью и пункт Кодекса или иного федерального закона.

За время вынужденного прогула, вызванного задержкой выдачи трудовой книжки, внесением в нее неправильной или не соответствующей законодательству формулировки причины увольнения работника, несвоевременным исполнением решения суда о восстановлении на работе, с работодателя могут быть взысканы денежные суммы в размере среднего заработка.

Материальная помощь бывшим работникам-пенсионерам

Если действующим трудовым законодательством никак не урегулирован вопрос о социальных мероприятиях, то как же поступать и чем руководствоваться в таких случаях? Во-первых, как уже говорилось выше, обязательства по оказанию материальной помощи, в том числе бывшим сотрудникам, могут быть прописаны в коллективном трудовом договоре.

Если выплаты производятся из нераспределенной прибыли юридического лица, то перед изданием приказа руководитель должен получить решение общего собрания. Если помощь оформляется как текущие прочие расходы, то исполнительный орган имеет право самостоятельно распоряжаться указанными средствами.

Материальная помощь бывшим работникам

Соответственно, материальная помощь бывшим сотрудникам в большинстве случаев является дополнительной выплатой, установление которой целиком и полностью зависит от желания работодателя и его намерений. Обязательными такие выплаты могут считаться лишь в отдельных государственных учреждениях на основании законодательных актов, затрагивающих именно работу означенных структур.

  • Материальная помощь при смерти работника.
  • Матпомощь в связи с непосредственным выходом на пенсию.
  • Материальная помощь на лечение, в том числе и дорогостоящее.
  • Помощь при смерти родственника.
  • Иные категории материальной помощи по любым иным обстоятельствам.

Выдача материальной помощи бывшим работникам

Если получатель дохода иного места работы не имеет и тем более не имел его в течение всего календарного года, организация безбоязненно может принять решение о предоставлении ему стандартных налоговых вычетов. При этом сам получатель должен быть поставлен в известность о необходимости предоставления сведений о доходах с других мест работы, имевших место в течение года.

В соответствии с пунктом 1 статьи 236 главы 24 НК РФ объектом налогообложения по единому социальному налогу являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

Бухгалтерская пресса и публикации 2008

Ответ: В соответствии с п.3 ст.218 части второй НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по его письменному заявлению одним из работодателей. Ваше предприятие не является работодателем и не имеет право производить стандартные налоговые вычеты.

При налогообложении материальной помощи нужно учитывать льготы, установленные абз.4 п.28 ст.217 части второй НК РФ. Материальная помощь, выплачиваемая предприятием своим бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, облагается в части, превышающей 2000 руб. Следует отметить, что работники, уволенные по другим причинам (например, по собственному желанию, сокращению кадров, несоответствию занимаемой должности), права на эту льготу не имеют.

Интересно почитать:  Выписать из приватизированной квартиры несовершеннолетнего ребенка

Выплаты Бывшим Работникам Предприятия

Следовательно, рассмотрению в рамках указанной статьи подлежат только выплаты, предусмотренные мировым соглашением, которые соответствуют всем элементам определения объекта обложения страховыми взносами. Обложение указанных выплат будет зависеть от системного рассмотрения статей 7, 8, 9 Закона № 212-ФЗ в общеустановленном порядке и квалификации этих выплат в мировом соглашении.

  1. Начисляются ли страховые взносы на возмещение затрат физическому лицу за медицинский осмотр при приеме на работу и за проведение периодических медицинских осмотров работнику?

Ответ. В соответствии с частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпункте «а» пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, признаются также выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

  1. Начисляются ли страховые взносы на суммы, уплаченные организацией в порядке возмещения расходов работников (не предусмотренных законодательством РФ) по оплате жилого помещения (квартирной платы, места в общежитии, найма)?

Ответ. Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, указанных в подпунктах «а» и «б» пункта 1 части 1 статьи 5 Закона № 212-ФЗ, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пункте 2 части 1 статьи 5 этого же закона), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Не все выплаты облагаются взносами

Вознаграждения наследникам автора. На вознаграждения, выплачиваемые наследникам авторов по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении неисключительного права использования таких произведений, страховые взносы не начисляются. Поскольку указанные физические лица не являются застрахованными лицами, в пользу которых уплачиваются страховые взносы согласно части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ (письмо Минздравсоцразвития России от 20 мая 2010 г. № 1261-19).

А вот в письме Минздравсоцразвития России от 7 мая 2010 г. № 10-4/325233-19 рассмотрен такой вопрос: нужно ли начислять взносы при сохранении средней заработной платы работнику в случае направления его на повышение квалификации с отрывом от работы? Чиновники ответили на него положительно. Отмечено, что данная выплата не является компенсационной и не связана с возмещением расходов на повышение квалификации.

Ежемесячные выплаты бывшей сотруднице пенсионерке

Страховые взносы. Так как бывшая сотрудница уже не состоит с вашей организацией ни в трудовых, ни в гражданско-правовых отношениях, связанных с работами и услугами, выплаты в ее пользу не облагаются страховыми взносами (п. 1 ст. 420 НК РФ и письмо ФСС России от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985).

В нашу организацию обратилась бывшая сотрудница-пенсионерка с просьбой о доплате ей к пенсии. Сотрудница замужем. Муж-пенсионер работает в нашей организации с зарплатой 20000.00 рублей. Имеем ли мы право доплачивать к пенсии ежемесячно бывшей сотруднице из средств, оставшихся после уплаты единого налога (собственных средств предприятия). Прошу сообщить, какими налогами и взносами облагается сумма доплаты? Есть ли ограничения по сумме? Как отражать эти выплаты в отчетах 6НДФЛ, 2НДФЛ и ЕРСВ?

Ссылка на основную публикацию