Срок исковой давности по безнадежным долгам

Когда можно списать безнадежную задолженность

Допустим, что у фирмы «А» образовалась безнадежная дебиторская задолженность 25 мая 2021 года (должник — компания «Б»), дата образования задолженности выбрана по дате последнего акта сверки организаций. Таким образом, срок исковой давности фирма «А» считает с 25 мая 2021 года и планирует списать задолженность в 2021 году. Возникают вопросы: будет ли течение срока исковой давности прерываться, если учесть, что должник перечислил на счет компании «А» часть долга (платежное поручение от 13.06.2021)? Когда можно списать задолженность?

Срок исковой давности будет прерываться. В соответствии со статьей 203 Гражданского кодекса исковая давность может быть прервана, это возможно при наличии следующих обстоятельств:
1) предъявление кредитором иска в установленном порядке;
2) совершение должником действий, свидетельствующих о признании долга.

Списание безнадежного долга по сроку давности: что нового

В итоге списание возможно не через 3 года, а позже. В связи с этим интересна другая поправка: установлено, что срок исковой давности в любом случае не может превышать 10 лет со дня нарушения прав а п. 2 ст. 196 ГК РФ . Как это понимать? Мнения экспертов, к которым мы обратились за разъяснениями, разошлись.

Новая редакция ГК запрещает какие-либо внесудебные действия с обязательствами, по которым истек срок давности (зачет, обращения взыскания на заложенное имущество и т. п.) п. 3 ст. 199 ГК РФ . То есть вы не вправе будете зачесть ваш долг перед контрагентом в счет его старого долга, если прошло 3 года (при условии, что срок давности не прерывался и не приостанавливался). Не смогут так поступить партнеры и с вашими просроченными задолженностями.

Как списать безнадежную задолженность с истекшим сроком исковой давности

ООО «Сигма» поставило ООО «Омега» товары. Оплата за них должна была поступить до 16.01.2021, однако она так и не была произведена. Значит, первым днем срока исковой давности будет 17.01.2021, а последним – 17.01.2021. В этот период пострадавшая от недисциплинированности партнера компания вправе подать в суд заявление о взыскании долга.

Впрочем, в некоторых случаях арбитры могут признать оправданным списание задолженности только на основании акта сверки и соглашения по порядку погашения долга, в отсутствие договора и первичных документов (постановление ФАС Центрального округа от 26.08.2021 № А64-3070/2021).

Срок исковой давности по дебиторской задолженности

Отсутствие какого-либо из названных документов является, с одной стороны, нарушением порядка ведения бухучета, а с другой стороны, в совокупности с другими обстоятельствами, может говорить о неправомерности списания долга (например, постановление ФАС МО от 30.05.2021 № А41-36041/12).

Нужно отметить, что арбитражная практика по этому вопросу долгое время признавала, что более позднее включение задолженности в расходы является правомерным. Однако президиум ВАС РФ в постановлении от 15.06.2021 № 1574/10 пришел к выводу, что закон не позволяет субъекту произвольно выбрать период, в котором в состав расходов включается безнадежная задолженность. Поэтому налогоплательщик должен списать задолженность в том периоде, в котором истек срок для ее судебного взыскания. После принятия этого постановления судебная практика придерживается изложенной в нем позиции (например, определение ВС РФ от 15.10.2021 № 302-КГ14-2259, определение ВАС РФ от 23.01.2021 № ВАС-19980/13).

Списание задолженности по срокам исковой давности

ТД «Малышок» 19 марта 2021 года реализовал ООО «Школьница» продукцию на сумму 214 000 руб. Срок оплаты по договору был определен 19 июня 2021 года. Но ООО «Школьница» не оплатила в срок за товар. Срок исковой давности начинается с 20 июня 2021 года по 20 июня 2021 года, если долговой срок не прерывался. Делаем бухзаписи по датам:

1. Окончание хозяйственной деятельности (ликвидация) юрлица или физлица;
2. Закончился срок исковой давности, отпадает необходимость писать заявление в правоохранительные органы;
3. Отсутствие возможности погашения долга;
4. Банкротство и выбытие из списка ЕГРЮЛ;
5. Вынесение судебными приставами заключение-постановление о закрытии исполнительного производства в результате невозможности установления адреса проживания ответчика, наличие его имущества, отсутствие информации о расчетных счетах.

Каков срок исковой давности по дебиторской задолженности

После того как была списана дебиторская задолженность, все сопутствующие документы подлежат хранению еще минимум пяти лет. Иначе налоговая инспекция, при проверке документов, может доначислить налог на прибыль, на основании отсутствия документального подтверждения целесообразности произведенного внереализационного расхода.

Дебиторская задолженность – это та сумма, которую должна получить организация в результате своей деятельности, заключенных договоров или других хозяйственных отношений с контрагентами. По сути, дебиторская задолженность есть имущественное право предприятия.

Какой срок исковой давности по дебиторской задолженности в 2021 году

Первичные бумаги, выступающие подтверждением факта поставки товара или выполнения услуг Счета-фактуры, накладные Договор о поставке С прописанным сроком оплаты Платежная документация Которая выступает подтверждением внесения оплаты в частичном размере Акт сверки взаимных расчетов На котором присутствуют печати обеих сторон. В акте должна быть четко указана сумма долга на конкретное число Письменные уведомления И претензии от кредитора к контрагенту

Непреодолимые обстоятельства в силу чрезвычайных ситуаций К таким обстоятельствам причисляются стихийные бедствия, военные действия, народные волнения или забастовки, при происхождении которых невозможно предугадать дальнейшее развитие обстановки по причине непредотвратимости данных чрезвычайных ситуаций Пребывание должника в вооруженных силах Которые переведены на военное положение Отсрочка или мораторий в выполнении гражданско-юридического обязательства Которое установлено на базе закона Временное приостановление действия законодательного или нормативного акта Который осуществляет регулирование отношений между кредитором и должником

Срок исковой давности дебиторской задолженности

Пропуск срока давности для предприятий является одним из оснований для списания задолженности. Процедура восстановления периода для предъявления требований в данном случае используется крайне редко. Круг уважительных причин, которые может учесть суд для восстановления сроков, невелик. Аргументом, например, не могут выступать отсутствие работников с юридическим образованием, нахождение их в отпуске, а также болезни руководителей.

Следует отличать срок исковой давности дебиторской задолженности от периода для фактического ее взыскания. Дело в том, что после получения положительного решения суда истребование средств осуществляется на основе исполнительного листа, предъявить который к исполнению также можно в течение 3-х лет.

Срок исковой давности по безнадежной кредиторской задолженности

Общий срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ). Однако по закону для отдельных видов требований срок может быть сокращен или увеличен (ст. 197 ГК РФ). Например, сделку можно признать недействительной в течение года (п. 2 ст. 181 ГК РФ). Оспорить продажу доли в общей собственности один из дольщиков может в течение трех месяцев, если его преимущественное право покупки нарушили (п. 3 ст. 250 ГК РФ). Течение срока исковой давности определяется в следующем порядке:

• по обязательствам, срок исполнения которых определен, – по окончании срока исполнения обязательства;
• по обязательствам, срок исполнения которых не определен либо определен моментом востребования, – со дня предъявления кредитором требования об исполнении обязательства. Если на исполнение требования кредитор дал должнику какое-то время – по окончании последнего дня срока исполнения обязательства.

Срок исковой давности по безнадежной кредиторской задолженности

Общий срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ). Однако по закону для отдельных видов требований срок может быть сокращен или увеличен (ст. 197 ГК РФ). Например, сделку можно признать недействительной в течение года (п. 2 ст. 181 ГК РФ). Оспорить продажу доли в общей собственности один из дольщиков может в течение трех месяцев, если его преимущественное право покупки нарушили (п. 3 ст. 250 ГК РФ). Течение срока исковой давности определяется в следующем порядке:

• по обязательствам, срок исполнения которых определен, – по окончании срока исполнения обязательства;
• по обязательствам, срок исполнения которых не определен либо определен моментом востребования, – со дня предъявления кредитором требования об исполнении обязательства. Если на исполнение требования кредитор дал должнику какое-то время – по окончании последнего дня срока исполнения обязательства.

Переплата по налогу с истекшим сроком давности – безнадежный долг

Однако суд не согласился с таким подходом и привел следующие аргументы. В соответствии с п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В случае допущения налогоплательщиком переплаты некоей суммы налога в текущем налоговом периоде на данную сумму распространяются все конституционные гарантии права собственности, поскольку ее уплата в таком случае произведена при отсутствии законного на то основания.

Пошаговая инструкция по списанию дебиторской задолженности

• Закончился срок исковой давности обязательства.
• Долг не может быть возмещен в связи с обстоятельствами, имеющими не преодолимый характер и независящими от действий сторон договора. Тут необходимо помнить, что в соответствии с правилами делового оборота такая ситуация должна быть задокументирована, например, Торгово-промышленной палатой России.
• Списание дебиторской задолженности в связи с ликвидацией должника. Официальным документом этого факта может быть выписка из ЕГРЮЛ. Однако тут необходимо знать, что судебная практика по подобным ситуациям неоднозначна: иногда суд признает ликвидацию должника основанием для списания дебиторской задолженности, а иногда – нет.

• В отдельный пункт необходимо выделить основание для признания долга безнадежным, связанное с решением государственных органов о невозможности взыскания обязательства. Причины такого решения могут быть самыми разными, к примеру, неизвестно фактическое место нахождения должника. Тут нужно учесть тот факт, что невозможность взыскания не означает прекращение обязательства. К данному аргументу апеллируют налоговые органы при оспаривании факта списания дебиторской задолженности.