Учет топливных карт в бухгалтерском учете

Учет топливных карт в бухгалтерском учете

Списана стоимость израсходованного организацией бензина на основании путевого листа авто-мобиля.
Д20 (23, 26, 29, 44) К10-3 Сумма, руб. 9 700 ((990 — 20) х (11,8-1,8))
Фактически израсходованное количество бензина определяется исходя из пробега автомобиля и нормы расхода бензина на 100 км. Норма расхода бензина утверждается приказом руководите-ля исходя из контрольного замера расхода топлива.
В соответствии с Руководящим документом Р3112194-0366-03 «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте» (утв. Минтрансом РФ 29 апреля 2021 г.) нормы расходов топлива устанавливаются на основе фактического пробега (на основа-нии путевого лица) помноженного на норму расхода топлива для соответвующей марки маши-ны (л/100 км), скорректированную на коэффициенты учитывающие факторы, изложенные в Р3112194-0366-03. Во соответствии с письмом УМНС по г. Москве от 30 апреля 2021 г. № 26-12/31459 оправдательным документом для списания расходов на ГСМ служит путевой лист.
Примечание: в соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 264 НК организация вправе отнести на расходы для целей налогообложения расходы на бензин, это можно сделать, даже если транспортное средство взято организацией в аренду (Письмо Управления МНС по г. Москве от 23 января 2021 г. N 26-12/4740).

Принята к вычету сумма НДС, оплаченная организацией при приобретении карты
Д68 К19 Сумма, руб. 18
Примечание: для принятия НДС к вычету в соответствии со статьей 172 НК РФ должны выпол-нятся следующие условия
• Товары (работы, услуги) приобретались для производства товаров (работ, услуг) реали-зация которых признается объектом налогообложения НДС
• Наличие счета-фактуры
• Оприходование приобретенных товаров (работ, услуг)
• Фактическая оплата приобретенных товаров (работ, услуг)

Как учитывается топливная карта в бухгалтерии

При этом в зависимости от того, на какой счет затрат списывается стоимость топлива, израсходованного тем или иным автомобилем, следует списывать и стоимость карты, выданной водителю для заправки. Для учета карт, стоимость которых включена в расходы компании, можно использовать забалансовые счета. Например, 012 «Топливные карты». Это необходимо для организации контроля за их использованием. Кроме того, компания может вести журнал учета выдачи и возврата карт. В нем нужно предусмотреть, в частности, следующие реквизиты:
— дату выдачи и возврата карты;
— номер топливной карты;
— лимит выдачи топлива по карте;
— марку топлива;
— марку, государственный номер автомобиля, который заправляется топливом;
— Ф.И.О. держателя топливной карты и его подпись.

Затраты на покупку (выпуск, обслуживание, восстановление при утере) топливной карты могут быть отнесены к расходам при исчислении налога на прибыль. В зависимости от вида деятельности компании затраты на топливную карту вправе учитывать как:
— материальные расходы (статья 254 налогового кодекса);
— расходы на содержание служебного транспорта (подпункт 11 пункта 1 статьи 264 НК РФ);
— прочие расходы, связанные с производством и реализацией (подпункт 49 пункта 1 статьи 264 НКРФ).

Учет топливных карт в бухгалтерском учете

Прежде всего отметим, что специальный порядок учета топливных карт не утвержден. На практике специалистами предлагаются различные варианты учета. В частности, некоторые специалисты предлагают вести учет топливных карт с использованием счетов 10 «Материалы», 50 «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы», 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Однако, по нашему мнению, использование данных счетов является несколько некорректным. Объясним почему.

По нашему мнению, активы, определенные в качестве МПЗ, должны иметь ценность как таковые сами по себе, т.е. должны использоваться организацией либо в качестве предметов труда, либо в качестве средств труда, а топливные карты данному требованию, на наш взгляд, не отвечают.

Бухгалтерский учет топливных карт и топлива

Начиная с 1991 года топливные карты, используемые для расчета на заправочных станциях, становятся все более популярными. Сегодня топливная карта — это не только удобная и современная система обслуживания клиентов на АЗС, но и средство экономии денежных средств, затрачиваемых на приобретение ГСМ.

• предоставлять право на получение товара или услуги на всю номинальную стоимость документа, то есть использоваться однократно. Топливные карты являются документом многократного применения.
• удостоверять безусловное право на получение услуги, товара на определенную сумму. Карта может быть заблокирована, если денежные средства не внесены вовремя.
• указывать, на какую сумму (номинал) могут быть приобретены товары, услуги. Топливная карта не содержит данную информацию.

Как вести бухгалтерский учет топливных карт в 2021

Система расчетов между юридическими и физическими лицами за последние десятилетия претерпела существенные изменения. Сегодня предпочтения отдаются безналичным вариантам. Топливные карты, как один из способов контроля за горючим, приобретенным по безналичному расчету, пользуется спросом среди экономических субъектов. Они дают возможность без усилий определить, когда, в каком количестве работник приобрел ГСМ для заправки автомобиля. Расскажем в статье, как осуществляется бухгалтерский учет топливных карт.

В таком случае топливные карты могут использовать и в той и в другой деятельности, и расходы на их приобретение следует распределить между ними. НДС также требует распределения. Та часть НДС, которая не подлежит возмещению, прибавляется к расходам предприятия.

Учет топливных карт в бухгалтерском учете в 2021 году: проводки

А реалии бухгалтерского учета горюче-смазочных материалов таковы, что неизбежно возникает разрыв по времени между появлением в бухгалтерии предприятия документов от топливной компании и моментом заправки служебного транспорта. Автомобили заправляются ежедневно, а отчет от поставщика ГСМ приходит на последний день месяца. Исходя из возникающих проблем практического оприходования и списания ГСМ, была разработана оптимальная схема бухгалтерских проводок и учета ГСМ по топливным картам.

Операция ДЕБЕТ КРЕДИТ Перечислена предоплата за ГСМ на основании выписки из банка 60.2 51 Приняты к учету ГСМ, выданные по карте на основании договора поставки ГСМ, отчета и товарной накладной 10.3 60.1 Учтен НДС на основании счета-фактуры 19 60.1 Учтен НДС на основании счета-фактуры и записи в книге закупок 68 19 Зачтена предоплата на основании бухгалтерской справки и акта сверки взаимных расчетов 60.1 60.2 Списана стоимость заправленного топлива на основании бухгалтерской справки и путевых листов 20, 26, 44 10.3

Как учитывать топливные карты в бухгалтерском учете и оприходовать бензин по ним

Суть операций сводится к следующему: организация приобретает топливную карту, по ней расплачивается за топливо на АЗС в течение месяца единовременными платежами. Информация о количестве приобретенного топлива отражается на карте. Расходы на топливо включаются в состав расходов организации.

Примечание : в соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 264 НК организация вправе отнести на расходы для целей налогообложения расходы на бензин, это можно сделать, даже если транспортное средство взято организацией в аренду ( Письмо Управления МНС по г. Москве от 23 января 2021 г. N 26-12/4740 ).

Учет топливных карт – как работать с ГСМ проще

Ответом на это вопрос является приобретение топливных карт. Они позволяют контролировать, где, сколько, когда, по какой цене, и на какую сумму приобретались ГСМ. Спрос на них растет, поэтому организации все чаще сталкиваются с необходимостью правильно организовать учет топливных карт.

Следует особо отметить удобство формы расчетов с использованием топливных карт. Во-первых, не приходится выдавать деньги в подотчет, обрабатывать авансовые отчеты и следить за правильностью оформления каждого документа при каждой заправке. А если они происходят ежедневно? Тогда количество таких документов просто зашкаливает.

Особенности учета топливных карт на предприятии

Деятельность ряда компаний неразрывно связана с использованием транспортных средств. Эксплуатация ТС предполагает траты на приобретение бензина, топлива. Бухгалтеру нужно осуществлять учет топливных карт (ТК). Выполняется это по особым правилам, которые будут разниться в зависимости от типа субъекта: бюджетный или коммерческий.

В документах должен быть указан объем реально приобретенных литров ГСМ. Информация сверяется с отчетами, составляемыми на базе путевых листов и квитанций. Учет топлива на счете 10-3 производится на базе накладной и отчета. Рассмотрим используемые проводки:

Департамент общего аудита по вопросу приобретения топливной карты для работника

Топливная карта представляет собой микропроцессорную небанковскую пластиковую карту, содержащую техническую информацию о видах топлива и установленных суточных лимитах, в пределах которых покупатель вправе приобрести топливо на АЗС поставщика (в литрах или рублях).

Применительно к рассматриваемой ситуации подарком работнику будет являться топливная карта (в том случае, если она передается топливной компанией в собственность Организации, а Организация в свою очередь передает ее в собственность работнику), а также топливо, которое передается работнику для использования в личных целях.

Правила ведения бухгалтерского учета ГСМ по топливным картам

• Хранение информации обеспечивается в электронном виде на специальном встроенном в карту чипе.
• Карта позволяет в любой момент моментально получить информацию:
  • об использованном количестве топливе;
  • о времени залития.
• Оформление карты доступно для всех физических и юридических лиц.

1. В возможности привязать топливную карту к конкретному автотранспортному средству с определенными номерными знаками. Заправить другой автомобиль такой картой просто не получится. Такие условия обслуживания удобно оформлять по следующей причине: в случае воровства или потери ее, другой пользователь не сможет ею воспользоваться.
2. В карте указывается тип топлива, к примеру: бензин А-92, или А-95, газ или солярка, которым можно заправлять машину.

Бухгалтерский учет топливных карт

• на 10-м счете карточки могут подлежать учету по элементу «прочие материалы» как объект МПЗ, а согласно Положениям бухучета, к ним относятся активы, применяемые предприятием в качестве средств или предметов труда, которые сами по себе представляют определенную ценность;
• на 50-м счете происходит учет по субсчету 50-3 «денежная документация», при этом документы должны давать право на получение товарной позиции по всей номинальной стоимости, удостоверять право на обретение услуги, содержать сумму, возможную для трат на приобретение товаров;
• на 71-м счете происходит обобщение информации, которая связана с расчетами по величинам, выданным под отчетность, т. е. по факту работник не получает никакой наличности, поэтому такой учет ГСМ по топливным картам также не может считаться корректным.

Согласно общим нормам и положениям бухгалтерского баланса, все издержки, связанные с покупкой МПЗ, включены в фактическую цену, по которой запасы принимаются к учету. Однако многоразовые топливные карточки не могут быть соотнесены с какой-либо конкретной партией топлива. Компания может списать их стоимость на базе ПБУ 10/99 в расходы, которые связаны с классическим видом деятельности.