Безвозмездная И Безвозвратная Предача От Учредителей (Участников) Денежные Средства

Содержание

Один из двух участников ООО (у каждого имеется 50% доли в уставном капитале) решил помочь организации и предоставить безвозмездную помощь путем внесения денежных средств на расчетный счет организации (помощь не связана с увеличением чистых активов)

Юридическое содержание понятий «финансовая помощь», «безвозмездная финансовая помощь» в законодательстве не определено. Очевидно, что такая помощь может быть оказана одним лицом другому путем передачи денег как на возвратной, так и на безвозвратной основе. В зависимости от этого отношения между плательщиками (в приведенной ситуации — участник) и получателем (в нашем случае — ООО) могут квалифицироваться, например, как дарение.

В различных источниках можно встретить письмо Минфина России от 17.07.2012 N 03-03-06/1/341. В этом документе указывается, что «. в случае безвозмездного перечисления денежных средств учредителем (физическим лицом), доля участия которого в уставном капитале общества составляет 50 процентов, объекта налогообложения по налогу на прибыль у получающей стороны не возникает».

Единственный учредитель безвозмездно вносит деньги на счет ООО: бухучет и налогообложение

ООО применяет общую систему налогообложения. Единственный участник ООО (физическое лицо (российский гражданин), доля участия 100%) хочет внести на расчетный счет общества денежные средства на безвозмездной основе (дарение обществу). Соответствующее решение пока не оформлено. Как отразить подаренные участником денежные средства в бухгалтерском и налоговом учете ООО?

Объектом налогообложения и налоговой базой по налогу на прибыль для российских организаций, не являющихся участниками консолидированной группы налогоплательщиков, признается прибыль (ее денежное выражение), которая представляет собой разницу между полученными ими доходами и величиной произведенных ими расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 НК РФ (п. 1 ст. 247, п. 1 ст. 274 НК РФ).

Передача финансовой помощи ООО от учредителя

Когда помощь предоставляется безвозмездно, происходит передача денежных средств. В результате у лица, которое ее оказывает, обязанности уплачивать НДС не возникает. Объекта налогообложения нет также у компании, которая получила деньги, поскольку их получение не связано с расчетами за продукцию или услуги (п. 2 ст. 153 НК РФ).

Согласно положениям п. 2 ст. 21 закона об ООО дарение доли можно совершить, не получая согласия других учредителей. Однако приоритет в данном вопросе имеет устав компании. Если устав предусматривает необходимость согласования дарения, то действуют его положения. Если этот вопрос в уставе не затрагивается, учредители могут свободно распорядиться долей.

Безвозмездная финансовая помощь учредителя (при УСН, проводки)

Коммерческие структуры не вправе заключать договор дарения между собой. Заключаемое между двумя юрлицами соглашение не должно содержать признаков дарения, указание на подобную подоплеку в правовой стороне договора. Оптимальный вариант — договор о предоставлении безмездного целевого финансирования.

Именно на дату зачисления денег (20.10.2017) бухгалтер ЗАО «Приз» должен показать операцию по получению денежных средств. С этой целью используется запись ДТ 50 (51), КТ 91-1. С внесенной денежной помощи С. Н. Сафоновой налог на прибыль не исчисляется, т. к. долевое участие в уставном капитале этого учредителя составляет более 50%.

Интересно почитать:  Советы юристов если есть долг по кварплате один раз отключали свет могут ли второй раз отключить

Как правильно оказать финансовую безвозмездную помощь от учредителя ООО – проводки и оформление

Заявитель должен в течение 6 месяцев внести полную сумму, указанную в заявлении. В течение месяца после окончательного оформления сделки хоз. Субъект обязан подать сведения в органы, фиксирующий изменение имущественных прав (Росреестр). Операция считается завершенной с момента регистрации обновленного права собственности в государственных органах.

Этот вид финансовой помощи также может быть оформлен как в одностороннем порядке (локальным нормативным актом), так и договором. В документе указывается, что сумма переданных средств направляется с целью покрытия убытков, увеличения оборотных средств и т. д. По факту передачи составляется акт.

Финансовая помощь от — дружественной компании: учет, налоги, оформление

ВАРИАНТ 2. Можно заключить любой договор, предусматривающий передачу денег или имущества (займа, купли-продажи, оказания услуг и т. п.), при этом необходимо предусмотреть сроки исполнения обязательств для каждой стороны. Одна сторона (оказывающая помощь) выполняет свои условия по договору: перечисляет деньги (заем или аванс) либо передает имущество. Вторая сторона (получающая помощь) свои обязательства по договору в срок не исполняет (заем не возвращается, отгрузка под аванс не происходит, товары не оплачиваются). Затем задолженность списывается как безнадежна я п. 2 ст. 266 НК РФ . Правда, ждать такого списания придется 3 года ст. 196 ГК РФ . Течение срока исковой давности начинается со дня, следующего за последним днем срока исполнения обязательства по договор у п. 2 ст. 200 ГК РФ . Например, по договору срок оплаты переданного имущества — 30 сентября 2014 г. В указанный день оплаты не было. Начало течения срока исковой давности — 1 октября 2014 г. Срок истечет 30 сентября 2017 г.

ВАРИАНТ 1. Одна компания просто перечисляет деньги на расчетный счет другой компании, указывая в платежном поручении, что это финансовая помощь. Или передается какое-либо имущество по акту приема-передачи, в котором зафиксирована безвозмездность сделки. Договор об оказании финансовой помощи как единый документ при этом не оформляется.

Безвозмездная помощь учредителя: проводки

В жизни предприятия случаются всевозможные коллизии, поэтому в случае необходимости погашения срочных платежей или покрытия убытка учредители могут финансово помочь компании. Это осуществляют предоставлением займа, имущественным вкладом (исключительно для ООО), безвозмездной передачей денежных средств или имущества. Разберемся, как учитываются эти поступления в учете компании.

В налоговом учете прибыль в виде безвозмездной финансовой помощи, полученной от юридического или физического лица, относят в состав внереализационных доходов, облагаемых налогом. Но, в отличие от бухучета, в налоговом безвозмездные поступления от учредителя фиксируются не всегда. Это зависит от размера доли в уставном капитале, которой владеет учредитель. Ст. 38, 250, 251 НК РФ перечисляют случаи, когда взносы, переданные на безмездной основе, не подлежат налогообложению:

Пример проводок для безвозмездной финансовой помощи от учредителя

Когда участник принимает решение помочь своей фирме финансово или имущественным вкладом, он должен решить, собирается ли он когда-либо потребовать активы обратно. Если да, то такая передача средств будет называться возвратной, а такая передача средств – займом. Он может быть сделан под очень низкий процент или вовсе без него. В любом случае, эти моменты нужно оговорить в договоре при оформлении ссуды.

ПРИМЕР. ЗАО «Стальпрокат» применяет общую систему налогообложения. По финансовым итогам 2016 года за ним значится убыток в сумме 600 000 руб. Учредителями ЗАО «Стальпрокат» являются Р. И. Проскуров (доля в уставном капитале 51%), Н. С. Пробирченко (доля в уставном капитале 28%) и Л. Д. Самойлова (доля составляет 21%). В феврале 2017 года, 21 числа, до того, как была сформирована годовая отчетность за 2017 год, учредители приняли решение покрыть убыток за счет безвозмездного внесения средств. 25 февраля 2017 года на счет ЗАО «Стальпрокат» были внесены денежные средства от учредителей в таких пропорциях: Р. И. Проскуров внес 300 000 руб., а Н. С. Пробирченко и Л. Д. Самойлова – по 150 000 руб. За 21 февраля в бухучете записано:

Интересно почитать:  Порядок получения электронной подписи юридическим лицом

Финансовая помощь учредителя: безвозмездно, но не даром (Верещагин С

Но если, допустим, учредитель безвозмездно передает дочерней компании имущество (как денежные, так и неденежные средства), он рассчитывает на улучшение ее экономического положения, т.е. на получение выгоды (увеличение суммы дивидендов, повышение стоимости ее активов и т.д.). Признать такое соглашение договором дарения, по нашему мнению, не представляется возможным, хотя имущество и передается безвозмездно. То же самое относится и к безвозмездной передаче имущества от «дочки» к «маме».

Иными словами, учредитель безвозмездно передает имущество своей организации, однако не дарит его. Он, добровольно расставаясь со своими денежными средствами (или иными вещами), избегает потерь в будущем. Ведь уменьшение уставного капитала или ликвидация организации, на которую возлагались большие надежды, — это длительная и болезненная процедура, наносящая к тому же материальный ущерб собственнику.

Передача финансовой помощи ООО от учредителя

Если учредитель простит заем своей компании, такая операция расценивается как передача имущества безвозмездно, т. е. дарение. В случае если нет оснований, указанных подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ (т. е. доля учредителя меньше 50%), это также станет поводом доначислить налог на прибыль.

Что касается обложения НДС, то согласно ст. 146 НК РФ облагаются операции по продаже продукции или услуг, включая совершенные на безвозмездной основе. Согласно положениям подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ обращение российских и иностранных денег не является реализацией (исключение составляет нумизматика).

Финансовая помощь от учредителя на безвозмездной основе

Кроме того, важно помнить, что данное правило в отношении вещей (на деньги данное ограничение не распространяется) действует также тогда, когда переданное учредителем имущество в течение 1 года не передается иным лицам. Подобная «привилегия» учредителя в силу положений подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ распространяется и на организации с УСН, которые не платят налог на прибыль в общем порядке.

При внесении средств в уставный капитал следует помнить, что в силу подпункта 3 пункта 1 статьи 251 НК РФ организация не должна включать полученные таким образом средства в налогооблагаемую базу. Внести деньги таким способом может как уже действующий участник (гражданин либо организация), так и лицо, намеревающееся стать участником данной компании в силу положений пункта 2 статьи 19 ФЗ № 14.

Безвозмездный вклад учредителя

Таким образом, вследствие несовпадения момента признания дохода в бухгалтерском и налоговом учете у получателя вклада в периоде получения имущества прибыль в налоговом учете больше, чем в бухгалтерском на сумму внереализационного дохода. В последующих периодах (месяцах) будет наблюдаться противоположная картина. Прибыль в бухгалтерском учете уже будет больше, чем в налоговом, на величину начисленной амортизации по основному средству за период (месяц). Таким образом, у получателя в периоде получения имущества на сумму внереализационного дохода, учитываемого в целях налогообложения, возникает вычитаемая временная разница (п. 11 ПБУ 18/02).

Амортизационные отчисления по полученному безвозмездно основному средству начисляются с 1-го числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету. Начисление амортизации производится до полного погашения стоимости этого объекта либо его списания с бухгалтерского учета. Об этом сказано в пункте 21 ПБУ 6/01.

Ссылка на основную публикацию