Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком

Содержание

Списание задолженности с истекшим сроком исковой давности

А списанная дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, включается в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ). Если организация создавала резерв по сомнительным долгам, в состав расходов включается сумма долга, не покрытая за счет резерва.

Дебет счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и др. – Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы»

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

Метод начисления подразумевает, что доходы и расходы признаются тогда, когда они были фактически понесены, вне зависимости от поступления/оттока денежных средств. Вместе с тем, как указано выше, основанием для списания кредиторской задолженности, исковая давность по которой истекла, является акт инвентаризации.

По результатам формируется акт инвентаризации расчетов с кредиторами (форма № ИНВ-17), который содержит информацию о размерах совокупной, а не только «просроченной» КЗ. В акте по каждому кредитору указывается, в частности, его наименование, бухгалтерские счета, на которых учитывается та или иная КЗ в текущее время, информация о сверке (об отсутствии сверки, о наличии разночтений) взаиморасчетов с кредитором, а также объемы «просроченной» КЗ. Акт составляется инвентаризационной комиссией в 2 экземплярах и должен быть подписан членами комиссии.

Особенности списания кредиторской задолженности

При расчете единого налога по УСН, вне зависимости от ее формы (единый налог с доходов, либо доходы минус расходы) задолженность относят в состав внереализационных доходов. В составе доходов не включаются долги, которые возникли по уплате штрафов и пеней, а также обязательных страховых взносов.

При проведении инвентаризации особе внимание уделяем расчетам с финансовыми учреждениями, внебюджетными фондами, клиентами предприятия и размером задолженность перед бюджетом. Как правило, если по итогам проверки составляется акт по типовой форме ИНВ-17.

Списание кредиторской задолженности – образец акта на списание кредиторской задолженности

Любое бюджетное учреждение в абсолютно каждый отчетный период обязано проводить инвентаризацию своей первичной документации. Если согласно нее выявлены невыполненные обязательства, срок предназначенный для судебного взыскания по которым истек, то составляется образец документа под названием инвентаризационный акт с приложенной запиской.

Основание для начала исчисления давности: окончание действия договора, каждого другого документа, подтверждающего наявность невыполненных обязательств (статья 200 ГК). Если документ подтверждающий наличие обязательств бессрочный, тогда через 3 года с момента, когда кредитор (поставщик, покупатель) письменно указал на необходимость выплаты долга. Давность прерывается, если кредитная задолженность была частично погашена, она была признана. В любом таком случае организация, учреждение должны начинать исчислять давности по новой.

Интересно почитать:  Можно ли получить выписку из егрн бесплатно

Основания и порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Правильные, осознанные и грамотные действия могут снизить сумму ваших налогов. Тогда как незнание или халатное отношение способно только навредить предприятию. При оформлении списания долгов для налогообложения организации необходимо помнить: все акты сверки имеющейся просроченной задолженности с предприятиями-кредиторами, подписанные до принятия решения о списании, являются подтверждением признания партнера существования задолженности и прерывают течение срока исковой давности. Соответственно, наличие подобных актов делает списание долгов невозможным.

На основании пункта 18 статьи 250 НК РФ, списанию в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям подлежат все суммы кредиторской задолженности налогоплательщика, признанные внереализационным доходом. Но в них не попадают долги по уплате налогов и сборов, штрафов, пеней, которые не списываются и закрыть их через списание невозможно.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности инструкция для бухгалтера

Однако она может не гасить долги другим в случае истечения сроков, какие бы причины для этого у нее ни были. Данное право установлено на законодательном уровне. Поэтому отражать такую кредиторскую задолженность компания не должна в учете после того, как все сроки прошли. Такой момент зафиксирован в Положении по ведению бухучета.

Нужно понимать, что прерывать срок исковой давности постоянно нельзя. Существует норма ГК РФ, по какой вводится понятие предельного искового срока. Его длительность определена 10 годами. При этом отсчитываются они со времени появления кредиторской задолженности.

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в 2021: порядок и этапы

  • По завершении сроков расчёта с кредитором по обязательствам (если срок был заранее согласован).
  • С даты, когда кредитор требовал вернуть долг (для случаев, когда сроки заранее не оговаривались, или же решено было рассчитаться по первому требованию) В таких ситуациях сроком выплаты долга станет крайний день, когда можно было выплатить средства.

Акт об итогах инвентаризации (форма ИНВ-17 или составленный внутри фирмы документ) является основанием для проведения списания. После получения акта руководство должно издать приказ о допущении сотрудника бухгалтерии к списанию, после чего бухгалтер имеет право приступить к фиксированию операции. Читайте также статью: → «Как проходит инвентаризация кредиторской задолженности организации + образец акта, проводки».

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

При этом в своем письме Минфин ссылается на Определение Вас от 07.02.2021г. №2727/08 по делу №А60-3260/2021-С6. В нем суд указал, что дебиторская задолженность, в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства на основании нормы закона №229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной для целей налогообложения прибыли на основании п.2 ст.266 НК РФ.

  • В случае, если оценочный резерв не создавался или его суммы недостаточно для покрытия списываемой задолженности.

Дебет счета 91.2 «Прочие расходы» Кредит счета учета расчетов (60, 62, 70, 71, 73, 76) – списана дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности или не реальная к взысканию (в т.ч. не покрытая за счет резерва).

Как оформить списание кредиторской задолженности

  1. Выпустить приказ о проведении инвентаризации от имени директора или руководителя организации по форме ИНВ-22.
  2. На основании приказа уполномоченному подразделению необходимо провести инвентаризацию просроченных задолженностей.
  3. Результаты проверки необходимо занести в акт, составленный по форме ИНВ-17.
  4. Руководитель организации на основании данных акта должен выпустить приказ, по которому все задолженности, срок выплат денежных средств по которым истёк, должны быть списаны.
  5. Бухгалтерская служба компании списывает задолженность, руководствуясь приказом директора.
  • Акт взаимных требований. Если в тексте соглашения о требованиях и уступках, подписанного представителями должника и кредитора, содержится пункт о том, что должник признает свои обязательства перед юридическим лицом, данный документ может быть признан судом основанием для прерывания срока давности.
  • Письмо о признании долга. Должник может подтвердить свои обязательства дистанционно, выслав на адрес кредитора письмо с официальным согласием с наличием долга. Подобные документы могут быть признаны причиной прерывания срока только в том случае, если получатель письма имеет действующий статус индивидуального предпринимателя или действующей организации.
Интересно почитать:  Выплаты и льготы молодой семье

Проводки по списанию кредиторской и дебиторской задолженности

Важно: при списании ДЗ по причине нереальности взыскания по причине отсутствия у должника имущества необходимо учитывать такую задолженность в течение 5 лет за балансом на сч.007 для контроля за вероятностью ее взыскания при улучшении финансового состояния дебитора.

В налоговом учете для покрытия убытков от списания ДЗ используют резерв (ст. 266 НК РФ). Если он не создан или недостаточен, то задолженность относят на внереализационные расходы в том периоде, когда закончился срок давности или подтверждена невозможность взыскания (письмо ФНС РФ от 13.04.2021г. №16-15 / 035618.1).

Судебная практика по списанию кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности

Таким образом, данная кредиторская задолженность подлежала включению во внереализационные доходы при исчислении налога на прибыль. Следовательно, налоговый орган сделал правильный вывод о том, что обществом не был исчислен и не был уплачен налог на прибыль за 2021 г. в сумме 320 000 руб.

ФАС Западно-Сибирского округа придерживается в Постановлении от 11.10.2021 N Ф04- 6728/2021(27200-А45-26) по делу N А45-18005/05-48/407 аналогичного мнения по данному вопросу. Разрешая налоговый спор по существу, арбитражный суд учел, что налогоплательщик не представил доказательств того, что кредиторы требовали уплаты денежных средств или исполнения обязательства иным способом, в том числе предъявлением иска. В итоге суд пришел к выводу о том, что спорная кредиторская задолженность подлежала налогообложению и отражению во внереализационных доходах общества.

Ндс при списании кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

  • невозможно установить место нахождения должника, его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках или иных кредитных организациях;
  • у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом — исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

В связи с тем, что при списании просроченной кредиторской задолженности, образовавшейся по суммам авансовых платежей, продавец не возвращает аванс покупателю, права на вычет «авансового» НДС нет. Об этом говорят чиновники в письмах Минфина России от 07.12.2021 № 03-03-06/1/635, от 10.02.2021 № 03-03-06/1/58.

Ссылка на основную публикацию