Займы от учредителя в налоговом учете

Займ от учредителя и его налоговые последствия в 2021 году

Займы от учредителей пользуют большой популярностью в качестве источника финансов для начинающих и развивающихся компаний. Договориться с собственниками бизнеса гораздо проще, чем с банками. При этом проценты могут вообще отсутствовать. Но необходимо учитывать, какие принесет займ от учредителя налоговые последствия.

Займы – это передача от заимодавца к заемщику в собственность денежных средств или другого имущества на условия возврата. При этом можно передавать в долг не только деньги, но и разнообразные вещи, которые имеют общие родовые признаки, например, цвет, размер, модель и так далее.

Беспроцентный займ от учредителя: налоговые последствия в 2021 году

Одним из самых распространенных вариантов помощи учредителя своей компании является беспроцентный заем. После перевода денежных средств в дальнейшем заключается соглашение о прощении этого долга. Но насколько такой подход правомерен — необходимо разбираться. После выдачи беспроцентного займа учредителем возникают налоговые последствия в 2021 году.

Для организаций на упрощенке эта схема также является выгодной. Денежные средства, полученные организацией на УСН в качестве займа, не признаются ее доходом, а возвращённый заем — ее расходом. Дохода в виде материальной выгоды, который облагается налогом по УСН, при получении организацией беспроцентного займа от учредителя также не возникает.

Займ учредителя своей компании: учет и налогообложение

Кто больше всех заинтересован в том, чтобы организация работала без сбоев и своевременно получала все необходимое для работы? Конечно, учредитель! Поэтому если вдруг возникла экстренная необходимость в денежных средствах, а своих ресурсов не хватает, то займ учредителя своей компании решит проблему.

Такой займ хорош тем, что позволяет закрыть потребность организации в деньгах максимально оперативно, не требует долгих согласований, оформления документов, как в случае с банком. Кроме того, учредитель может дать своей компании более выгодные условия, чем стороннее лицо – длительный срок, низкий процент. Потому что в итоге прибыль все равно вернется к нему в виде дивидендов.

Беспроцентный займ от учредителя: налоговые последствия в 2021 году

Налоговики тщательно проверяют беспроцентный займ от учредителя. Налоговые последствия в 2021 году будут зависеть от того, как вы оформили операцию. В большинстве случаев, передачу денег от учредителя фирме контролеры признают сделкой между взаимозависимыми лицами. Для этого доля учредителя в компании должна составлять не менее 25% (пп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).

Но взаимозависимость все меняет, и в доходы учредителю налоговики могут вменить проценты, которые он получил в подобной сделке, если бы предоставил деньги другой компании, т.е. взаимно не связанной с ним (п. 1 ст. 105.3 НК РФ). Минфин такую позицию вполне разделяет (письмо от 02.10.2021 № 03-01-18/40821).

Займ от учредителя и наступающие налоговые последствия в 2021 году

Беспроцентный займ будет таковым, если в договоре будет чётко сказано, что средства выданы без процентов. Если такой ссылки нет, то займодатель вправе требовать выплаты процентов по ключевой ставке ЦБ РФ на день возврата долга. Если в пользование передаётся вещь, то займ будет без процентов С процентами стороны могут договориться между собой о величине процентов за пользование средствами. Но, нужно помнить о налоговых последствиях, которые могут возникнуть, если проценты будут слишком малы Целевой займ это деньги, которые выделяются для достижения определённой цели. Например, на покупку оборудования. Займодатель, то есть учредитель, имеет право контролировать использование заёмных средств. Если деньги будут использованы не по назначению, договор может быть расторгнут в одностороннем порядке. Цели заимствования должны быть прописаны в договоре Займ без цели — Долгосрочный, среднесрочный, краткосрочный или бессрочный то есть, в договоре указывается срок, на который учредитель выдаёт своей фирме средства. Если срок не указан, то займ нужно вернуть в течение 30 дней после получения требования от займодателя о возврате

Но, по мнению Минфина, неполучение процентов по займу является личной инициативой займодателя. То есть, он мог бы заработать на сделке, но не захотел. Следовательно, не получил предполагаемый доход. А где доход, там и налоги! Так должен ли платит заёмщик налог с неполученного дохода.

Форум казахстанского налогоплательщика

Кредит в банке — вещь дорогая. В прошлом (2021-2021) мы делали так: учредитель открывал депозит в банке на свое имя на сумму N тенге, банк на выдавал кредит на эту же сумму под залог депозита, фирма платила вознаграждение за кредит, учредитель получал вознаграждение за депозит! Увеличение расходов по % на лицо! И еще «лишние» затраты на оформление залогов, за рассмотрение на кредитном комитете, банковское обслуживание и т.д. Для чего это все?

Обратите внимание на тексты вторых пунктов приведенных выше статей — в них перечисляются нормы Гражданского кодекса РК.
В пункте втором статьи 683 ГК РК написано «…за исключением услуг, оказываемых по договорам, предусмотренным главами 32, 34, 35, 39, 41, 43, 44 настоящего кодекса». «Услуги», предусмотренные этими главами, это подряд, перевозка, транспортная экспедиция, хранение, поручение, комиссия, доверительное управление.
Заметьте, в этом перечислении отсутствует глава 36, которая регулирует заем.
Пункт второй статьи 604 ГК РК содержит исчерпывающий перечень норм, которые применяются к ссуде, — это нормы, регулирующие отношения, связанные с имущественным наймом, иначе — арендой. Полагаю, что указанных доказательств достаточно, чтобы сделать вывод: аренда – это не услуга. И, соответственно, ссуда тоже не является услугой. Поскольку одним существенным и, можно сказать, единственным различием ссуды от аренды является только лишь отсутствие оплаты за пользование имуществом.
Ссуда по правовой сути отношений имеет с арендой и займом два общих и важных признака:
1) предмет договора – ИМУЩЕСТВО;
2) ВОЗВРАТНОСТЬ предмета договора.
Наличие этих двух признаков отделяют аренду, ссуду и заем от услуги, которая, еще раз повторюсь, проявляет себя лишь в форме определенных действий или осуществления определенной деятельности.
Если говорить о займе, то следует упомянуть письмо Налогового комитета Республики Казахстан от 13 ноября 2021 года № НК-УМ-2-17/10768. В нем налоговики также делают вывод:
Генеральной прокуратурой Республики Казахстан письмом от 3 мая 2021 года № 7-26-7600-06 дано разъяснение, согласно которому статьей 227 Налогового кодекса приведен исчерпывающий перечень финансовых услуг, подлежащих освобождению от налога на добавленную стоимость. При этом заемные операции, за исключением банковских, к ним не относятся, соответственно, согласно письму Генеральной прокуратуры Республики Казахстан, подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленному порядке .
Вы представляете, чем это грозит предпринимателям, которые предоставляют временную финансовую помощь другим лицам? Если разобраться в логике Налогового комитета, то мы получим следующее:
1. Беспроцентная финансовая помощь — по сути, заем.
2. Заем – это услуга.
3. Заем предоставлен не банком или иным лицом, указанным в подпункте 8 пункта 1 статьи 30 Закона Республики Казахстан «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» от 31 августа1995 года*, значит, это не банковская заемная операция.
4. От НДС освобождаются только банковские заемные операции как финансовые услуги, предусмотренные статьей 227 Налогового кодекса.
_________________________________________________________________________
* В соответствии с подпунктом 8 пункта 1 статьи 30 Закона Республики Казахстан от 31.08.1995 года «О банках и банковской деятельности в Республике Казахстан» с учетом изменений и дополнений, внесенных законом, банковские заемные операции представляют собой предоставление банком, ипотечной организацией, брокером и (или) дилером с правом ведения счетов клиентов в качестве номинального держателя и юридическим лицом, единственным акционером (участником) которого является государство, кредитов в денежной форме на условиях платности, срочности и возвратности.

Займы от учредителя в налоговом учете

Если учредитель владеет более 50% доли уставного капитала предприятия, полученный от него подарок не нужно включать в налогооблагаемые доходы (п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). При этом если речь идет не о деньгах, а о каком-то конкретном имуществе, его нельзя передавать третьим лицам в течение года. В противном случае его рыночную стоимость придется включить в налогооблагаемые доходы.

Соглашение кредитования между учредителем и организацией заключается в письменной форме на бумаге. Законодательство не запрещает подписывать его электронными подписями, но могут появиться некоторые особенности при проверках либо нужде предоставить бумаги в банковскую организацию.

Учредитель предоставил процентный заем организации, находящейся на общей системе налогообложения: учет и налогообложение процентов

В связи с возвратом займа у заимодавца не возникнет дохода в понимании п. 1 ст. 41 НК РФ и, соответственно, обязанности по уплате НДФЛ с полученной суммы денежных средств (смотрите также п. 1 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.2021).

Согласно п. 8 ст. 272 НК РФ, регулирующей порядок признания расходов при методе начисления, по договорам займа, срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, в целях главы 25 НК РФ расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренных договором. Таким образом, в налоговом учете организации расходы в виде процентов должны будут признаваться ежемесячно (письмо Минфина России от 17.02.2021 N 03-03-06/1/6387).

Займ от учредителя и его налоговые последствия в 2021 году

В определенных ситуациях делается оплата задолженности в рассрочку, при этом пишется график выплат с указанием периода и размера необходимого взноса. Присутствие залогового имущества либо другого обеспечения по кредитам от владельцев бизнеса обычно не запрашивается, но законом присутствие его не запрещается.

Соглашение кредитования между учредителем и организацией заключается в письменной форме на бумаге. Законодательство не запрещает подписывать его электронными подписями, но могут появиться некоторые особенности при проверках либо нужде предоставить бумаги в банковскую организацию.

Учредитель простил займ проводки налоговый учет

Это займ на ооо усн в полной мере относится и к учет займа. Поэтому если учредителем является другая организация, учет можно принять наличную сумму в учредителях руб. Наличные расчеты между организациями и гражданами, которые не занимаются предпринимательской деятельностью, осуществляются без ограничения суммы п. Поэтому, если займом является гражданин, в качестве займа организация может принять от него любую наличную сумму.

Формы первичных документов простите в учетной проводке п. Как оформить получение займа кредита Условия договора займа кредита Независимо от суммы договор займа кредитного договорав котором организация выступает в качестве заемщика кредиторазаключите его в письменной форме п.

Если заем не возвращен вовремя

Организация взяла заем у учредителя на оплату работ по текущему ремонту производственного оборудования сроком на 6 месяцев под 5% годовых. В силу того что организация не может погасить заем деньгами, она подписывает соглашение о новации и новирует первоначальное обязательство в обязательство по поставке товаров стоимостью, эквивалентной сумме основного долга и причитающихся на момент подписания соглашения процентов. Товар отгружается по покупной стоимости в месяце подписания соглашения о новации. В соответствии с учетной политикой проценты по полученным займам, не связанным с приобретением имущества, признаются операционными расходами по мере их возникновения.

В ГК данные отношения регулируются соглашением о новации. Оно заключается только по соглашению сторон и предусматривает замену первоначального обязательства другим, имеющим иной предмет или способ исполнения (п. 1 ст. 384 ГК). Другими словами, соглашение о новации прекращает обязательство по возврату денежного займа и уплате процентов, при этом возникает обязательство по поставке товаров или по выполнению работ, оказанию услуг. В дальнейшем правоотношения сторон регламентируются нормами гл. 30 «Купля-продажа», гл. 37 «Подряд» и гл. 39 «Возмездное оказание услуг» ГК соответственно.

Может ли учредитель дать беспроцентный займ своей организации в 2021 году

Важно: наличная выручка за товары, работы, услуги, хранящаяся в кассе организации, выдаётся только определённые цели, такие как зарплата, оплата товаров, выдача денег под отчёт. Отдавать долг наличной выручкой нельзя (Указание Банка России от 07.10.2021 № 3073-У). Наличность учредителю можно выдавать только ту, что была снята с расчётного счёта ООО. Ну а проще всего отдать ему деньги безналичным перечислением на счёт или карту.

А как же организация, которая получила беспроцентный займ учредителя? Возникает ли у неё доход, если проценты за пользование деньгами собственника фирмы она не платит? Здесь Минфин отвечает так: материальная выгода здесь налицо, но поскольку порядок определения выгоды от получения организацией беспроцентного займа главой 25 НК РФ не установлен, то и налоговая база не увеличивается (письмо Минфина от 09.02.2021 № 03-03-06/1/5149).