Как всегда, мы постараемся ответить на вопрос «Можно ли выдавать деньги под отчёт для выплаты дивидендов». А еще Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте не выходя из дома.
Уплата налога на прибыль производится по дивидендам, начисленным белорусскими организациями, налоговыми агентами не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены дивиденды (п. 9.2 ст. 186 НК).
Содержание
Дивиденды, начисленные организации
Объектом налогообложения налогом на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, признаются дивиденды и приравненные к ним доходы, полученные плательщиком от источников в Республике Беларусь (п. 1.4 ст. 189 НК). Дата возникновения обязательств по уплате налога на доходы определяется как приходящийся на налоговый период день начисления иностранной организации дивидендов (п. 1 ст. 191 НК). Ставка налога на доходы в отношении дивидендов установлена в размере 12% (п. 1.4 ст. 192 НК). Если дивиденды иностранной организации выплачивает резидент Парка высоких технологий, то применяется ставка 5%, если более льготный режим не установлен международными договорами Республики Беларусь (п. 36 Декрета Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2021 г. № 12 «О Парке высоких технологий» (далее – Декрет № 12)). Также ставка налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, по дивидендам и приравненным к ним доходам, начисленным резидентами индустриального парка, совместной компанией, венчурными организациями с местонахождением в индустриальном парке, финансирующими инновационные проекты субъектов инновационной деятельности, их учредителям (участникам, акционерам, собственникам их имущества), являющимся резидентами Республики Беларусь – фактическими владельцами дохода, составляет ноль (0) процентов в течение 5 календарных лет, начиная с первого календарного года, в котором начислены соответственно дивиденды или приравненные к ним доходы ( п. 49 Положения № 166).
Дивиденды, начисленные физическому лицу
Рассчитаем сумму дивидендов, причитающихся участникам ООО:
- физическому лицу А – 1800 руб. (2021 руб. × 90%);
- физическому лицу Б – 200 руб. (2021 руб. × 10%).
Подоходный налог к уплате с дивидендов физического лица А равен 234 руб. (1800 руб. × 13% ).
Поскольку у Республики Беларусь отсутствует международный договор с Люксембургом по вопросам налогообложения, несмотря на представление учредителем — нерезидентом подтверждения резидентства, организация была обязана удержать подоходный налог при выплате ему дивидендов.
В бухгалтерском учете НДС, исчисленный при передаче автомобиля в качестве дивидендов, отражается записью: дебет субсчета 91 — 2 «Налог на добавленную стоимость» — кредит субсчета 68 — 2 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг» (подп. 3.2 Инструкции по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.06.2021 № 41; в ред. от 24.08.2021).
Ситуация вторая
Описание. Работник организации, который является одним из ее учредителей, уплачивает алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка согласно исполнительному листу. При выплате ему дивидендов алименты не удерживались.
Под неденежной формой понимаются любые товары, т.е. то, что имеется у юридического лица в наличии и имеет денежное выражение. При этом выполняется оценка такого товара на момент передачи лицу. Однако все же рекомендуется по возможности выплачивать дивиденды денежными средствами.
- Не полностью сформирован уставной фонд
- Общество имеет устойчивый характер неплатежеспособности или же в результате выплаты сложится такая ситуация
- Стоимость чистых активов меньше суммы уставного и резервных фондов на момент принятия решения о выплате дивидендов или после выплаты этих дивидендов
- Если производится выплата действительной стоимости доли какому-либо участнику этого общества
Периодичность и размер дивидендов
- Должно быть принято решение общим собранием участников о распределении прибыли и выплате дивидендов
- Нет обстоятельств, при наступлении которых общее собрание не вправе принимать решение о выплате дивидендов
Итак, рассчитаем чистые активы: к строке бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» прибавляем безвозмездные поступления и гос.помощь (если такие были, берем сальдо по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов»).
Каждый расход компании должен быть обоснован и подтверждён документами. Вы, как учредитель, не вправе взять деньги организации на личные нужды, т.к. не являетесь их собственником (да-да, даже несмотря на то, что вы — владелец фирмы). Имущество организации обособленно от имущества её учредителя.
Деньги компании вы можете брать по трём основаниям:
Чистые активы определяются по данным бухучета — его с 2021 года обязаны вести все организации. Мы уже рассказывали, как правильно вести бухучет на УСН. Если вы не разбираетесь в бухучёте, то можете обратиться к бухгалтеру или бесплатно получить консультацию экспертов по бухгалтерии в Эльбе. Подтверждением правильности расчёта дивидендов будет бухгалтерская отчётность.
РЕШИЛИ:
1. По первому вопросу…
2. Средства в размере 15 200 тыс. руб., направленные на выплату дивидендов по итогам 2021 г., распределить пропорционально вкладам участников в уставный фонд предприятия. Решение принято единогласно.
Определяем чистую прибыль…
…при ведении бухучета
При начислении дивидендов по результатам 2021 года надо руководствоваться Типовым планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденными постановлением Минфина от 30.05.2021 № 89. В бухучете операции, связанные с выплатой дивидендов, отражаются так:
–– закрытие счета 99 «Прибыли и убытки»: Д-т 99 «Прибыли и убытки» –– К-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;
–– отражение суммы начисленных дивидендов по итогам отчетного года: Д-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» –– К-т 75 «Расчеты с учредителями (субсчет 75-2 «Расчеты по доходам»).
При начислении дивидендов в 2021 году следует руководствоваться Типовым планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией о порядке применения Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденными постановлением Минфина от 29.06.2021 № 50 (далее — Инструкция № 50). Согласно, пункту 67 Инструкции № 50 сумма чистой прибыли отчетного года отражается заключительной записью последнего месяца отчетного года по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (то есть на счете 84 должны быть средства). Направление части чистой прибыли отчетного года на выплату доходов собственнику имущества (учредителям, участникам) организации по итогам утверждения годовой бухгалтерской отчетности отражается по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счетов 75 «Расчеты с учредителями» и 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». При выплате дивидендов собственнику имущества (учредителям, участникам) организации в течение года делаются аналогичные записи.
Обратите внимание: при начислении дивидендов в 2021 году надо учесть, что счет 99 «Прибыли и убытки», с которым корреспондируют счета 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» и 91 «Прочие доходы и расходы», будет закрываться лишь в конце отчетного года (пункт 78 Инструкции № 50), а в течение года будет накапливаться результат по отдельным субсчетам, открытым к счетам 90 и 91. Реформировать (закрыть) счет 99 «Прибыли и убытки» за месяц и квартал (как это могли делать прежде те организации, которые в учетной политике предусматривали закрытие данного счета за месяц или квартал) будет невозможно. Вместе с тем кредитового сальдо счета 84 у коммерческих организаций быть не должно. Но, по разъяснениям специалистов Минфина, выплачивать дивиденды по результатам квартала или месяца можно, только расчеты надо оформлять бухгалтерскими справками.
Для ведущих бухучет организаций наличие чистой прибыли в 2021 году подтверждается годовым отчетом о прибылях и убытках организации по форме согласно приложению 2 к постановлению Минфина от 14.02.2021 № 19 «Об утверждении форм бухгалтерской отчетности, Инструкции о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу некоторых нормативных правовых актов Министерства финансов Республики Беларусь». При начислении дивидендов в 2021 году ежегодно или ежеквартально следует использовать форму отчета о прибылях и убытках согласно приложению 2 к постановлению Минфина от 31.10.2021 № 111 «Об установлении форм бухгалтерской отчетности, утверждении Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности и признании утратившими силу постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 14.февраля 2021 г. № 19 и отдельного структурного элемента постановления Министерства финансов Республики Беларусь от 11 декабря 2021 г. № 187» (далее — постановление № 111), которую плательщики налога при УСН должны составлять ежеквартально и за год в составе бухгалтерской отчетности. Если же учредитель примет решение о получении дивидендов ежемесячно, наличие чистой прибыли на предприятии будет подтверждать бухгалтерский баланс (пункты 2 и 4 Инструкции о порядке составления бухгалтерской отчетности, утвержденной постановлением № 111).
Отменить ответ
С таким вопросом обратилась на горячую линию начинающий бухгалтер ЧУП. Ответ от специалиста она получила сразу же. Однако в теме о дивидендах много разных нюансов, о которых мы решили рассказать подробнее в этой статье (не затрагивая нюансов выплаты дивидендов в АО).
Есть прибыль — будут и дивиденды
Сразу скажем, что условием получения дивидендов является наличие у предприятия чистой прибыли. Ведь согласно пункту 1 статьи 35 «Дивиденды и проценты» НК дивиденды — это доход, начисленный предприятием учредителю (участнику, акционеру) в порядке распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (УП, ОДО, ООО, АО) после налогообложения, а также создания различных фондов (например, фонда накопления, фонда потребления, если они создаются на предприятии). Право на получение такого дохода учредитель предприятия имеет как собственник не только имущества, переданного в хозяйственное ведение предприятия, но и его прибыли (пункт 2 статьи 276 «Право хозяйственного ведения» ГК). Соответственно, если предприятие сработало в убыток, ни о каких дивидендах речь идти не может.
«А можно дивиденды выплатить срочно?»
Такой вопрос часто возникает у бухгалтеров. Для начала следует заглянуть в устав предприятия, чтобы уточнить, какая периодичность получения дивидендов там установлена. Кстати, эта периодичность законодательством не оговорена, но определяется в уставе предприятия. Если там записано, что дивиденды выплачиваются по результатам года, квартала, месяца, то и выплачивать их надо с такой периодичностью. А чтобы не привязываться к определенному периоду получения дивидендов, в уставе предприятия можно предусмотреть, что прибыль (при ее наличии) выплачивается учредителю по его решению. Такая запись в уставе даст некоторую свободу в плане получения дивидендов: сроки их выплаты будут определяться в каждом конкретном случае решением учредителя (собственника имущества УП). Так что, если в уставе иные требования, можно внести в него изменения.
Кстати, если учредитель срочно в середине отчетного периода захочет получить дивиденды, ему все же надо дождаться окончания отчетного периода, поскольку из определения дивидендов в пункте 1 статьи 35 НК следует, что одним из условий их выплаты является наличие у предприятия прибыли, остающейся после налогообложения, что определяется по итогам отчетного периода.
Дивиденды – это часть от чистого дохода акционерного общества или другого хозяйствующего субъекта.
Они распределяются равномерно между всеми акционерами или владельцами. Сумма начислений зависит от количества участников и видов доли или акции, которыми они владеют. Также см. Срок выплаты дивидендов.
Процедура выплаты дивидендов
Прежде всего, для их выполнения нужно провести собрание всех акционеров, на котором и учредитель, и все владельцы процентов должны решить, сколько процентов и как часто они будут выплачивать в виде дивидендов.
Бухгалтерский отчет
- Дебет 84 Кредит 75-2 – применять для начисления дивидендов учредителю, который заключил трудовой договор (не состоит в штате).
- Дебет 84 Кредит 70 – использовать для начисления дивидендов учредителю, который состоит в штате (является сотрудником организации).
Если распределение не будет соответствовать пропорции или алгоритму, установленному уставом, то в отношении выплат физлицам это может привести к спорам с внебюджетными фондами, в которые не производятся начисления на суммы законно выплаченных дивидендов. А суммы превышений будут сочтены обычным доходом, для которого эти начисления обязательны.
Формой выдачи, помимо денежной, может стать имущественная. Однако выдача имуществом приравнивается к реализации (письмо Минфина РФ от 07.02.2021 № 03-05-05-01/7294, от 25.08.2021 № 03-03-06/1/54596, от 17.12.2021 № 03-11-09/405) и будет очень невыгодной с точки зрения налогообложения. Поэтому предпочтительны денежные платежи.
Что нужно для выплаты дивидендов?
- полной оплаты УК;
- полной выплаты его доли выбывающему участнику;
- превышения величины чистых активов над суммой УК и резервного фонда, в том числе и после выдачи дивидендов;
- отсутствия признаков банкротства, в том числе и после выдачи дивидендов.
Загрузка...
