Просроченная кредиторская задолженность порядок ее списания

Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности

По общему правилу, инвентаризацию компании обязаны проводить ежегодно, чтобы составить годовую бухгалтерскую отчетность, отвечающую критерию достоверности. Вместе с тем руководитель вправе установить дополнительные основания для ее проведения, а также указать, что именно будет подлежать проверке (какие активы и обязательства). Просроченная кредиторская задолженность (порядок ее списания будет представлен ниже) как раз является таким основанием.

Приказ оформляется на бланке организации с подписью руководителя и печатью организации (если она имеется). В нем должна быть ссылка на внутренние документы (акт инвентаризации и бухгалтерскую справку), которые подтверждают наличие и обосновывают правомерность списания кредиторской задолженности по конкретному основанию.

Основания и порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Нельзя забывать о том, что не списанная вовремя дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, не включается в сумму внереализационных доходов предприятия в отчетный период. Следовательно, налоговые органы не смогут установить полную оплату налога на прибыль. И, как правило, организации, подавшие иск в связи с подобной ситуацией, арбитражные суды проигрывают.

Инвентаризация заключается в проверке соотношения числящихся на счетах предприятия сумм просроченной задолженности, относящихся к дебиту и кредиту организации, с фактическими цифрами. Иными словами, она призвана проверить, соответствуют ли суммы реальных задолженностей имеющимся данным. Под инвентаризацию попадают следующие виды расчетов:

Списание просроченной кредиторской задолженности: проводки

  • Д10 – К60 – получены материалы от поставщика, по которым оплата в срок не произведена,
  • Д60 – К91.1 – по истечении срока давности, списана просроченная кредиторская задолженность поставщику;
  • Д70 – К76 – депонирована неполученная бывшим работником зарплата,
  • Д76 – К91.1 – по истечении срока исковой давности, в связи с невозможностью установить местонахождение и банковские реквизиты бывшего работника, депонированная зарплата списана.
  1. Инвентаризация расчетов с контрагентами.
  2. Составление и согласование акта инвентаризации и пояснительная записка по выявленным просроченным долгам с указанием их величины.
  3. На подлежащие списанию задолженности оформляется бухгалтерская справка.
  4. Руководитель издает внутренний приказ на списание просроченной кредиторской задолженности (список обязательных документов для обоснования необходимости списания приведен в письме Минфина от 28.01.2021 г. № 03-03-06/1/38).
  5. Проведение в бухгалтерском учете операций по списанию долга на внереализационные доходные поступления.

Списание просроченной кредиторской задолженности: НДС, налог на прибыль

Следует отметить, что в случае, если по результатам выездной налоговой проверки Вашей организации налоговым органом не предъявлено претензий относительно занижения налоговой базы по налогу на прибыль на сумму НДС по списанной кредиторской задолженности, то выдвинуть такие претензии представляется возможным только при проведении повторной выездной налоговой проверки, которая может проводиться в случаях, предусмотренных п. 10 ст. 89 НК РФ. При этом, если при проведении повторной выездной налоговой проверки будет выявлен факт совершения налогоплательщиком налогового правонарушения, которое не было выявлено при проведении первоначальной выездной налоговой проверки, к налогоплательщику не применяются налоговые санкции, за исключением случаев, когда невыявление факта налогового правонарушения при проведении первоначальной налоговой проверки явилось результатом сговора между налогоплательщиком и должностным лицом налогового органа (абз. 7 п. 10 ст. 89 НК РФ).

Интересно почитать:  В каких случаях описывают имущество должника и могут ли его продать

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом для целей налогообложения признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности

При составлении бухгалтерской отчетности необходимо сгруппировать дебиторскую задолженность по срокам образования. При краткосрочной задолженности платежи ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. При долгосрочной — более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

В соответствии с пунктом 77 Положения по ведению бухгалтерского учета дебиторская задолженность списывается по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации.

Как списать просроченную кредиторскую задолженность

Если период действия обязательств сторон конкретно не указывается в договоре, то срок давности начинает отсчет после того, как кредитор выполнит все обязательства по отношению к заемщику. Закон в вопросе необходимости погашения долгов стоит на стороне кредиторов, поэтому он дает им право истребовать у должника задолженность, налагать штрафные санкции, начислять проценты.

Причина необходимости списания долга заключается в том, что он числится на балансе предприятия и влияет на формирование его прибыли. Активы компании должны отражать реальные факты, но наличие задолженности значительно снижает показатели. Кредиторы заинтересованы в том, чтобы заняться ее списанием как можно быстрее, так как ущерб от ее наличия отражается во всей бухгалтерской и налоговой документации и на деятельности компании.

Порядок списания просроченной кредиторской задолженности

Просроченный долг, выраженный в зарубежной валюте, пересчитывается в рубли по официальному курсу Центробанка России на момент списания. Образовавшиеся курсовые разницы списываются в соответствии с пп. 11, 13 ПБУ 3/2021 в состав прочих доходов или убытков на момент списания основного долга.

Единственным случаем, когда можно списать кредиторскую задолженность, не начисляя налог, является списание налоговых платежей перед бюджетами всех уровней либо внебюджетными фондами, аннулированных либо уменьшенных по решению Правительства РФ (п. 21 ст. 251 НК РФ).

Особенности списания кредиторской задолженности

Инвентаризацию рекомендуется проводить регулярно в конце каждого отчетного периода. Это позволит своевременно выявлять возникшую задолженность. Особенность проведения инвентаризации на предприятии заключается в том, что помимо кредиторской части необходимо проверить и дебиторские счета.

При проведении инвентаризации особе внимание уделяем расчетам с финансовыми учреждениями, внебюджетными фондами, клиентами предприятия и размером задолженность перед бюджетом. Как правило, если по итогам проверки составляется акт по типовой форме ИНВ-17.

Порядок списания просроченной дебиторской и кредиторской задолженности

В целях налогового учета в соответствии со ст.265 НК РФ суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, также признаются внереализационными расходами. Списание дебиторской задолженности производится по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа руководителя организации. Признание долгов убытками вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности, которая учитывается в течение 5 лет с момента списания на забалансовом счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника. Если после списания дебиторской задолженности покупатель ее погасит, эта сумма будет признана в учете как внереализационный доход, что отражается записью: Дебет 51 «Расчетные счета» Кредит 91.

Интересно почитать:  Передача Мкд От Застройщика В Управляющую Компанию

Возникновение кредиторской задолженности отражается при расчетных операциях в основном на счетах 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Если кредиторская задолженность своевременно не погашена и не истребована контрагентом через арбитражный суд в бесспорном порядке, по истечении 3-летнего срока исковой давности она признается внереализационным доходом и списывается в кредит счета 91. При этом НДС, числящийся на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», возмещению из бюджета не подлежит и должен быть списан на счет 91 в составе внереализационных расходов. Просроченная кредиторская задолженность в целях налогового учета признается внереализационным доходом. Несвоевременное списание просроченной кредиторской задолженности может привести к налоговым санкциям.

Списание просроченной кредиторской задолженности — основные правила

Стоит учитывать, что исковые сроки могут прерываться в том случае, если компания входит в контакт с кредитором и подтверждает имеющиеся у неё долги. В этом случае исковой срок рассматривается с другой даты. Это позволяет компании отсрочить дату уплаты налогов на прибыль, полученную с кредиторской задолженности. При этом требуется подтверждение наличия обязательств.

Сделать это можно при помощи гарантийного письма, направленного кредитору. В нём подтверждается факт наличия долга, а также время, в которое организация планирует его закрыть. Подтверждением и, одновременно, отсрочкой также является перечисление кредитору части долга или уплата пени за просроченные обязательства.

Как списать просроченную кредиторскую задолженность

При оформлении просрочка включается в состав доходов после списания, что соответствует требованиям налогообложения. Основания, по которым производится списание, должно быть идентичным как для бухгалтерской отчётности, так и для налоговой документации, включая:

Если речь идёт о юридическом лице, то самыми распространёнными вариантами кредиторской задолженности являются неоплата поставленного товара или оказанных услуг. Что касается физических лиц, то они становятся в том случае, если они, являясь заёмщиками финансовых средств, не могут погасить долг.

Порядок списания кредиторской задолженности при УСН

Так как, при упрощенной системе разрешено учесть расходы на закупку товара только в том случае, если выполнено сразу два условия: товар отгружен конечному покупателю и фирма расплатилась за него с поставщиком (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Аналогичный вывод содержится в Письме Минфина России от 07.08.2021 N 03-11-06/2/31883.

С момента начала действия Федерального закона от 06.12.2021 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» формы применяемых первичных учетных документов определяются руководителем экономического субъекта по представлению должностного лица, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (п. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ).

Ссылка на основную публикацию