В каких случаях выставляется счет фактура

Для чего нужна счет-фактура и в каких случаях выписывается

  • лица и организации, освобожденные от уплаты налога НДС;
  • предприятия, оказывающие услуги населению, в том числе представляющие общепит и продажу в розницу;
  • не облагаемые налогом банковские операции;
  • совершенные по продаже ценных бумаг сделки (кроме брокерских операций);
  • не облагаемые НДС операции, совершенные негосударственными ПФ и страховыми агентами.

Главным предназначением счет-фактуры считается правильный контроль за вычислением и оплатой НДС. Она позволяет фиксировать уплату налога за купленные товары или оказание услуги. Все данные документов фиксируются покупателями в книге покупок, а у продавцов — в книге продаж.

В каких случаях выставляется счет фактура

получение денежных средств в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) продавцом составляются счета-фактуры, которые регистрируются в книге продаж. В данном случае счета-фактуры составляются в двух экземплярах, один из которых передается покупателю (п. 3 ст. 168

Однако не всякий возврат признается реализацией. Данного мнения придерживаются суды (Постановление ФАС СЗО от 7 ноября 2021 г. по делу N А56-6327/2021). Суд сделал вывод о том, что возврат товара несоответствующего качества не является обратной реализацией. Суд установил, что продавец существенно нарушил условия, предъявляемые к качеству товаров. Следствием таких действий является возвращение сторон в первоначальное положение, то есть отсутствует сам факт перехода права собственности на товар от продавца к покупателю.

Когда по закону выписывается счет-фактура в 2021 году

Выставляемый при фактической реализации Неофициальное название такого счета звучит как «отгрузочный» Предъявляемый по факту получения предоплаты Практически такой счет считается «авансовым» Направляемый при изменении данных в целях уточнения данных Этот счет выступает «корректировочным»

«Счет-фактура №» Пишется номер документа. По вновь принятым нормам отдельным подразделениям дозволяется дополнить основной документальный номер собственным значением посредством разделительной черты «От» Указывается дата создания счета «Исправления» При начальном заполнении проставляется прочерк «На авансовый платеж» Пишется «нет», когда счет предъявляется по факту реальной отгрузки товаров или исполнения услуг «Валюта документа» Название применяемой в расчетах валюты и ее цифровая кодировка согласно Общероссийскому валютному классификатору «К расчетно-платежному документу» Реквизиты платежных документов, по каким приняты денежные средства на момент создания счета на проплату указанных в нем объектов «Информация о продавце» В отношении организации указываются название, ИНН, КПП, фамилии руководителя и главбуха. Для ИП отображаются фамилия предпринимателя, место жительства, ИНН, данные свидетельства о госрегистрации «Грузоотправитель» Пишется «Он же», если таковым выступает продавец «Информация о покупателе» Название покупателя, адрес, ИНН, КПП «Грузополучатель» «Он же», если покупатель одновременно и получатель

Кто и в каких случаях должен выставлять счета-фактуры

На этом уровне налогового учета на основании данных книги покупок и книги продаж составляется налоговая декларация по НДС. В ней обобщается информация из налоговых регистров и рассчитывается налоговая база по НДС, а также сумма НДС к уплате или возмещению за конкретный налоговый период.

5. страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обяза­тельств контрагентом страхователя-кредитора, если страхуемые договорные обязатель­ства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация кото­рых признается объектом налогообложения в соответствии со ст.146 НК РФ;

Интересно почитать:  Где можно узнать на основе чего приставы решают кому что принадлежит и что забирать?

Минфин напомнил, в каких случаях выставляется корректировочный счет-фактура

В пункте 3 статьи 168 НК РФ сказано: в случае изменения первоначальной стоимости поставки, в том числе в случае уточнения количества отгруженных товаров, продавец обязан выписать корректировочный счет-фактуру. Сделать это необходимо не позднее пяти календарных дней с даты составления документа, подтверждающего, что изменения согласованы с покупателем (договор, соглашение и др.).

В комментируемом письме приведены ситуации, связанные с изменением количества товаров, которые порождают необходимость выставления корректировочного счета-фактуры. Это нужно сделать, если
— товар был недопоставлен;
— покупатель обнаружил бракованный товар;
— количество товара, которое получил покупатель, расходится с количеством, указанным продавцом в накладных и счетах-фактурах.

Требования к оформлению счет-фактуры и порядок выставления

  • лицам, которые освобождены от уплаты НДС;
  • предприятиям и предпринимателям, занимающимся розничной торговлей, общественным питанием, исполнением работ, оказанием услуг населению при продаже продукции по наличному расчету с выдачей продавцом бланка строгого образца;
  • банкам по операциям необлагаемым налогами;
  • по продаже ценных бумаг, освобожденных от налоговых сборов (кроме услуг посредников и брокеров);
  • негосударственные ПФ и страховые компании по выплатам необлагаемым налогами.

Даже если несколько партий товара на протяжении пяти дней были поставлены одному человеку (без перебоев в поставке), данный документ предоставляется один раз. Значит за пять дней с первой отгрузки можно составлять один счет-фактуру (если производятся ежедневные поставки одному человеку).

Когда выставляется счет-фактура — практические нюансы

  1. Те, кто не платят налог на добавочную стоимость.
  2. ИП, которые занимаются торговлей или предоставлением товаров, услуг в розницу.
  3. Организации, деятельность которых связана с направлением общественного питания.
  4. Предприятия, которые занимаются предоставлением товаров и услуг за безналичный расчет.
  5. Некоторые индивидуальные особенные операции банков или организаций, которые законодательно освобождены от уплаты налогов.
  6. Некоторые страховые компании.
  7. Пенсионные фонды.

При этом если счет, был выдан заранее, этот факт никак не отразится на выполнении вычета НДС. Документ будет считаться активным, даже если был оформлен до предоставления товара или услуги. Все подобные характеристики прописаны в налоговом законодательстве.

В каких случаях можно выставлять корректировочный счет-фактуру

Следует отметить, что порядок выставления корректировочных счетов-фактур, как это следует из приведенных выше норм НК РФ, применяется в тех случаях, когда реализация товара (работ, услуг) уже состоялась, счет-фактура продавцом выставлен и речь идет об изменении стоимости поставленной партии товаров (выполненных работ, оказанных услуг). То есть корректирующий счет-фактура выставляется только в том случае, если на тот момент, когда выставлялся первоначальный счет-фактура, он был составлен верно.

В этом случае продавцу товаров необходимо внести исправления в ранее выставленный счет-фактуру в порядке, предусмотренном п. 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2021 N 914 (далее — Правила).

Когда выставляется счет-фактура — требования к оформлению

Либо приказом установить вторые подписи на первичную документацию в случае болезни, отпуска или по иным причинам отсутствия уполномоченных лиц. В таком случае при передаче счетов-фактур покупателям в комплект документов прикладывается заверенная копия приказа.

  1. Дата составления счет-фактуры. При ее отсутствии это считается серьезным нарушением заполнения документа.
  2. Порядковый номер, присваивается вручную или автоматически программой.
  3. Данные покупателя и продавца: наименование, реквизиты, юридический адрес согласно учредительным документам.
  4. Данные грузополучателя и грузоотправителя: наименование, реквизиты, юридический адрес. В случае когда грузоотправитель не отдельное юридическое лицо, документы выписываются от организации. В графе грузоотправитель, указываются реквизиты подразделения: КПП, фактический адрес. При совпадении продавца и грузоотправителя (покупателя и грузополучателя) данные дублируются или пишется «он же».
  5. Дата и номер платежного поручения, если оплата произведена перед оформлением отгрузочных документов. В случае оплаты по наличному расчету, в графе следует указать номер и дату кассового чека.
  6. Полное наименование отгружаемых товаров или оказание услуг, единица измерения, количество.
  7. Стоимость единицы товара без НДС, сумма за общее количество продаваемого товара или оказания услуг. Если в счет-фактуре несколько товаров общая сумма без налога необязательно указывать.
  8. Сумма НДС.
  9. Акциз (в случае попадания товара под акциз).
  10. Продаваемый товар произведен не на территории РФ: указание места происхождения (страна), номер и дата таможенной декларации.
  11. Право подписи принадлежит руководителю или главному бухгалтеру или лицам наделенные этим правом (приказ на право подписи или доверенность). Рядом с подписью обязательно указывать расшифровку (фамилия, инициалы). Когда счет-фактура занимает несколько листов, они нумеруются, подпись и печать проставляется на последней.
Интересно почитать:  Входит Ли N11.1 В Перечень Болезней С Овз

В каких случаях выставляется корректировочный счет-фактура

В п. 1 ст. 169 «Счет-фактура» включен абзац, согласно которому корректировочный счет-фактура, выставленный продавцом покупателю товаров при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, является документом, служащим основанием для принятия сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ.

В п. 3 ст. 170 «Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)» НК РФ добавлен пп. 4, согласно которому суммы налога, принятые к вычету, подлежат восстановлению в случае изменения стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения в размере разницы между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров до и после уменьшения.

В каких случаях используется исправленный счет-фактура

  • в дате, если исходный документ ошибочно оформлен другим месяцем, годом;
  • реквизитах поставщика или покупателя, если они написаны не просто с опечаткой, а не соответствуют им вообще (неверный ИНН, адрес, наименование и т. п.);
  • указании грузоотправителя и грузополучателя, если они не относятся к лицам, которые в реальности отправляли и получали товар;
  • реквизитах документа на перечисление аванса;
  • названии и коде валюты документа;
  • указании наименования товара (работ, услуг);
  • указании неправильной цены или неверного количества товара;
  • в ставке и, как следствие, в сумме НДС и итоговой сумме документа;
  • либо при отсутствии данных, обязательных к заполнению по импортным товарам (страна происхождения и регистрационный номер таможенной декларации).
  • Продавец должен зарегистрировать исправительный счет-фактуру в дополнительном листе книги продаж того квартала, в котором зарегистрирован ошибочный счет-фактура. В этом же дополнительном листе книги продаж зарегистрировать ошибочный счет-фактуру, указав все его числовые показатели со знаком «минус».
  • Покупатель должен составить дополнительный лист к книге покупок того квартала, в котором зарегистрировал ошибочный счет-фактуру и в этом же дополнительном листе к книге покупок продаж зарегистрировать ошибочный счет-фактуру, указав все его числовые показатели со знаком «минус». Если же покупатель изначально в книге покупок счет-фактуру, выписанный с ошибками, не отразил, то исправленный он должен зарегистрировать исправленный счет-фактуру только в книге покупок того квартала, в котором этот документ был получен.

В каком случае выставление счетов-фактур

О том, как правильно заполнить счет-фактуру, Вы узнаете, посмотрев видео курс лекций по теме: «НДС» в Школе Налогоплательщика. Спикер — Бондаренко Ольга Анатольевна, преподаватель ИПБР, член научно-экспертного совета Палаты налоговых консультантов России. Уверены, что после просмотра лекции и успешного прохождения тестов, проблем с заполнением счетов-фактур у Вас не будет. Ждем Вас в Школе Налогоплательщика!

В подпункте 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ говорится, что налогоплательщик обязан составить счет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж при совершении операций, признаваемых объектом налогообложения. Исключением являются операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения). Но запрета на составление счетов-фактур при осуществлении указанных операций в данной статье нет. Таким образом, составление счетов-фактур при реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от НДС не противоречит нормам Налогового кодекса.

Ссылка на основную публикацию