Безналоговая Передача Имущества В Ооо

Содержание

Безналоговая Передача Имущества В Ооо

Таким образом, налоговые последствия у выбывшего участника зависят от того, будет действительная стоимость его доли превышать сумму вклада в уставный капитал или нет. Если участник общества при выходе получит имущество, превышающее сумму взноса в уставный капитал, то у него возникнет доход от реализации имущественного права (подп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ). Порядок налогообложения в данном случае должен быть аналогичным применяемому в отношении участников-юрлиц (подп.

Налоговый аспект. Увеличение уставного капитала является очень благоприятным способом оказания финансовой помощи с позиции налогообложения. Получение денежных средств в качестве дополнительного вклада не облагается НДС (пп. 4 п. 3 ст. 39, пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ) и не учитывается в качестве доходов при налогообложении прибыли (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Спасти активы можно путем безналоговой передачи имущества

Обычно под сохранностью и безопасностью понимается прямая продажа имущества подконтрольным компаниям либо выдача им собственных векселей, которые в случае возникновения критической ситуации можно будет предъявить и получить в обмен спасаемое имущество. Однако в этих случаях передача имущества квалифицируется как реализация в целях исчисления НДС и налога на прибыль, при значительной стоимости имущества это влечет за собой вполне ощутимые и не всегда посильные налоговые издержки. Кроме того, безопасное применение этих инструментов требует реальности совершения операций по отчуждению имущества, что предполагает наличие деловых целей, не связанных с выводом имущества, а также реальность проведения расчетных операций. Занижение же стоимости отчуждаемого имущества или, того хуже, его безвозмездная передача чреваты признанием в будущем сделок недействительными и привлечением руководства компании к ответственности, вплоть до уголовной, — за сокрытие имущества, за счет которого должно производиться взыскание доначисленных налогов, или за преднамеренное банкротство.

При этом у реорганизации и передачи активов должны быть деловые цели, никак не связанные с уклонением от возможного (или вполне реального) обращения взыскания на имущество. Если в дальнейшем будет установлено, что реорганизация была направлена исключительно на неисполнение обязанности по уплате налогов, то по решению суда на выделившуюся компанию в силу прямого указания в законе (п. 8 ст. 50 НК РФ) может быть возложена обязанность солидарно исполнять налоговые обязательства реорганизованного лица. И такие случаи судебно-арбитражной практике известны. Так, ФАС Северо-Кавказского округа в своем постановлении от 27.10.2008 N Ф 08-6250/2008 по делу N А32-11994/2007-19/305 отметил: «Из перечня основных средств, находящихся в хозяйственном ведении МУП ЖКХ «Темижбекское», видно, что предприятие наделено неликвидным имуществом с низкой остаточной стоимостью. Дебиторская задолженность, включенная по разделительному балансу в активы МУП ЖКХ «Темижбекское», фактически нереальна для взыскания. Денежные средства на счетах МУП ЖКХ «Темижбекское» в банке почти полностью израсходованы в процессе реорганизации. Вместе с тем в результате реорганизации МУП «ТВК «Темижбекский» было передано почти все ликвидное имущество. При этом задолженность по уплате налогов не передавалась. Суд пришел к обоснованному выводу о направленности реорганизации МУП ЖКХ «Темижбекское» на уклонение этого предприятия от уплаты налогов в установленном порядке и невозможности исполнения им налоговой обязанности именно в результате передачи активов правопреемнику реорганизованного юридического лица. «.

Как правильно передать имущество от общества учредителю

С одной стороны, коммерческие организации, на основании подпункта 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ не могут дарить друг другу имущество дороже трех тысяч рублей, а значит, дарение имущества на сумму большую, признается ничтожной сделкой.С другой стороны, если собственником является не организация, а физическое лицо, то стоимость имущества передаваемого в дар организации не ограничивается ничем. Альтернативный вариант передачи имущества для ООО может быть предусмотрен действующим законодательством: разрешается передача вкладов в имущество Общества для учредителей физических и юридических лиц, если такое решение принято Общим собранием учредителей, большинством голосов и это прописано в Уставе.

  • протокол о распределении оставшегося имущества между участниками (Апелляционное определение Верховного суда Республики Татарстан от 06.08.2012 по делу № 33-6976), либо
  • акт о распределении имущества (Решение Арбитражного суда Пензенской области от 28.02.2007 по делу № А49-6884/2006-181/12), либо
  • решение ликвидационной комиссии о распределении имущества (Определение ВАС РФ от 07.07.2011 N ВАС-8018/11).
Интересно почитать:  Как Передать Показания За Воду Через Интернет

Безналоговая передача имущества и его консолидация

Так, например, третье лицо может вступить в качестве участника в ООО, если его заявление о вступлении в общество будет единогласно одобрено всеми участниками общества, а также если вступление в общество третьих лиц не запрещено уставом общества (абз.1 ч.2 ст.19 ФЗ «Об ООО»).

Между тем, применительно к акционерным обществам выделение «на третье лицо» невозможно, поскольку п.3 ч.3 ст.19 ФЗ «Об АО» предусмотрены три способа размещения акций выделяемого общества: конвертация акций реорганизуемого общества в акции создаваемого общества, распределение акций создаваемого общества среди акционеров реорганизуемого общества и приобретение акций самим обществом. Данный перечень является закрытым, не содержит оговорки, подобной «и др.», а потому представляется, что иных способов распределения акций выделяемого АО быть не может.

Как передать физлицу активы компании с — минимальной налоговой нагрузкой

Н а практике иногда возникает необходимость перевести активы из собственности юридического лица в собственность физлиц — как правило, владельцев компании. Чаще всего речь при этом идет об основных средствах. Но иногда подобная необходимость возникает и в отношении товаров, незавершенного производства или строительства, акций или долей.

Ситуация с обложением такого дохода НДФЛ аналогична рассмотренной выше для ликвидации компании. По мнению Минфина, действительная стоимость доли, выплаченная бывшему участнику ООО, в полном объеме включается в его доход, облагаемый НДФЛ. Никакие имущественные или иные налоговые вычеты в отношении такого дохода применить нельзя (письма Минфина России от 21.06.13 № 03-04-05/23404, от 09.08.10 № 03-04-06/2–174, от 21.06.10 № 03-04-06/2–126). Аргументация у чиновников здесь такая же, как и при ликвидации: уменьшение полученных доходов на произведенные расходы предусмотрено только при продаже доли в уставном капитале или части такой доли (абз. 2 подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ). А выход участника из ООО такой продажей не является.

Переход доли в уставном капитале без налоговых последствий

Бывают случаи, когда собственников бизнеса необходимо отстранить от операционной деятельности. Это во многом обусловлено необходимостью сосредоточить их силы на решении стратегических для компании вопросов. При этом также достаточно часто возникает необходимость в передаче долей, которые принадлежат собственникам нескольких юридических лиц, состоящих в холдинге, в уставной капитал одной компании, к примеру, управляющей или головной. Такая компания непременно должна быть выбрана в качестве центрального стратегического пункта всей холдинговой группы.

2) Еще один вариант – это сделка, прописанная в ст. 27 ФЗ «Об ООО», где предусматривается возможность внесения участниками долей в имущество общества. Такая сделка может показаться более предпочтительной, но нужно помнить, что она применима только для ООО. Хотя в НК, все тот же п.п. 3.4, ст. 251, предусматривает распространение льготы и на АО, но в ФЗ «Об АО» не предусмотрено такой формы увеличения имущества общества вкладами акционеров.

Безналоговая передача имущества в бизнесе: какой инструмент выбрать

  • при продаже доли — на расходы, связанные с ее приобретением (для юридических лиц — пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ, для физических лиц — пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ);
  • при выходе — на сумму вклада в уставный капитал (пп. 4 п.1 ст. 251 НК РФ для юридических лиц, пп. 2 п.2 ст. 220 НК РФ для физических лиц);
  • при ликвидации — на сумму фактически оплаченной стоимости доли (п. 2 ст. 277 НК РФ для юридических лиц, пп. 2 п.2 ст. 220 НК РФ для физических лиц).

В случае, если собственник внес в УК общества вклад, превышающий номинальную стоимость его доли, полученный при продаже (выходе, ликвидации) доход также можно будет уменьшить на сумму расходов по приобретению доли в полном объеме. Если оплата была имуществом — на сумму расходов на приобретение имущества.

  • передать имущество, имущественные и неимущественные права может любой участник общества: юридическое или физическое лицо независимо от размера доли в уставном капитале;
  • также при вкладе в ЧА отсутствуют какие-либо ограничения в последующем распоряжении имуществом в течение года с момента передачи;
  • передаваться может имущество, а также имущественные и неимущественные права (включая права требования по займу, прощение долга и др.), имеющие денежную оценку;
  • однако сделать вклад в целях увеличения ЧА может только участник/акционер (невозможен «дочерний подарок»);
  • применим только к хозяйственным товариществам и обществам (АО, ООО и др., но не применим к производственным кооперативам, хозяйственным партнерствам);
  • не происходит увеличения уставного капитала общества.
Интересно почитать:  Как по времени после ареста имущества приставы должны отправлять задолженность матерям?

Взнос в имущество в целях увеличения ЧА является более удобным и универсальным, по сравнению с взносом в имущество по подп. 11 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ. Однако важный момент: вклад в имущество нельзя учесть в составе расходов на приобретение доли при получении последующего дохода (при ее продаже, при выходе из общества или его ликвидации).

Как взаимозависимым лицам оформить передачу имущества: взнос в УК и вклад в имущество

Также стоит обратить внимание на следующий момент. При передаче имущества в уставный капитал счет-фактуру составлять не нужно, хотя у получателя есть право на вычет налога. Здесь НК РФ делает послабление и разрешает указать сумму восстановленного НДС (которую получатель потом и примет к вычету) в акте приема-передачи (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Проще говоря, после получения имущества, организация может продолжить начислять по нему амортизацию, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию. Так что если правильно подгадать с датами фактической передачи имущества и ввода его в эксплуатацию (проведя все эти операции ближе к концу месяца), перерыва в начислении амортизации по объекту не будет.

Как снижают налоги при передаче имущества в адрес взаимозависимой компании (Крылова М, Лахман Р

Конечно, с точки зрения налоговой экономии по НДС гораздо выгоднее передавать безвозмездно деньги, а не имущество, облагаемое этим налогом. Напомним, что поступление денежных средств облагается НДС, только если оно связано с расчетами за реализованные товары, работы или услуги (пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ и Письмо Минфина России от 09.06.2009 N 03-03-06/1/380).

Положения пп. 3.4 п. 1 ст. 251 НК РФ распространяются только на хозяйственные общества и товарищества. Поэтому некоммерческие организации, производственные кооперативы, хозяйственные партнерства и унитарные предприятия такую льготу применять не вправе (Письмо Минфина России от 04.07.2013 N 03-03-07/25624).

Особенности вклада в имущество ООО без увеличения уставного капитала

На бухгалтерском балансе процедура безвозмездной отдачи и принятия имущественных активов производится в соответствии с п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», Инструкцией по применению Плана счетов и Письмом Министерства финансов России от 29 января 2008 года № 07-05-06/18.

В результате внесения учредителями безвозмездных вкладов налоговое бремя несколько снижается, если оно произведено ради увеличения чистых активов. Во всех иных случаях вклад влияет на налоговый учет принимающей стороны (изменяет состав долей учредителей).

Безналоговая продажа имущества

Утвержденная учредителями стоимость имущества не может превышать сумму оценки, определенную независимым оценщиком. В нашем примере учредителям это и не нужно, поэтому она и составит те же 10 млн руб. Переоценку имущества в учете Собственника при этом проводить не нужно, так как оценка проводилась не для увеличения балансовой стоимости имущества, а с целью определения рыночной стоимости объекта для внесения его в уставный капитал другого предприятия в качестве вклада (ст. 66 ГК РФ). В бухгалтерском учете Собственника стоимость финансового вложения – доли в уставном капитале другого предприятия согласно п. 12 ПБУ 19/02 “Учет финансовых вложений” будет равняться 10 млн. руб., а в налоговом учете – по-прежнему 100 тыс. руб. Поэтому, как уже говорилось, продавать долю в уставном капитале ООО-1 напрямую Покупателю нельзя.

Проиллюстрировать действие метода замены отношений можно на примере следующей схемы. Она позволяет заменить реализацию любого имущества со сколь угодно большой прибылью на реализацию доли в уставном капитале. Смысл такой замены состоит в том, что при этом не придется уплачивать налогов – ни налог на прибыль, ни налог на добавленную стоимость.

Передача имущества между головным и дочерним предприятиями: налоговые последствия различных вариантов

Порядок заключения договоров купли-продажи регулируется главой 30 ГК РФ. В целом правовое регулирование договора купли-продажи основных средств определяется общими положениями, изложенными в главе 30 ГК РФ. Отличительной особенностью купли-продажи основных средств является то, что если по договору купли-продажи будет реализовано недвижимое имущество, учитываемое в бухгалтерском учете в составе основных средств, то такой договор подлежит обязательной государственной регистрации (ст. 551 ГК РФ).

При сдаче оборудования в аренду передающая организация будет плательщиком НДС (налоговая база будет устанавливаться в зависимости от размера арендных платежей) и налога на прибыль (налоговая база будет устанавливаться в зависимости от размера арендных платежей и от величины расходов).

Ссылка на основную публикацию