Безвозмездная Передача Имущества Ндс Вычет

Безвозмездная передача имущества: проблемы исчисления НДС

Для обоснованного исключения стоимости безвозмездно переданного (полученного) имущества (работ, услуг) из налоговой базы по НДС у передающей стороны необходимо соблюдать определенные условия, т.е. операции по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) должны соответствовать условиям и требованиям, установленным в Законе.

При рассмотрении подобных операций следует иметь в виду, что в налоговом законодательстве не дано определение понятия "безвозмездная передача", поэтому согласно ст. 11 НК РФ необходимо использовать данное понятие, применяемое в иных отраслях законодательства.

При безвозмездной передаче на НДС можно сэкономить

По договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает другой стороне (одаряемому) в собственность вещь, имущественное право или освобождает, или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом (ст. 572 Гражданского кодекса РФ).

Чиновники в письме Минфина России от 4 октября 2012 г. № 03-07-11/402 высказали такое мнение: норма статьи 105.3 Налогового кодекса РФ, указывающая на то, что цены в сделках между невзаимозависимыми лицами признаются рыночными, распространяется на сделки дарения.

Уплачивается ли НДС при безвозмездной передаче имущества

Коммерческим предприятиям установлен допустимый предел стоимости безвозмездно передаваемых ценностей — до 3 тыс. руб. Это ограничение не распространяется на операции с физлицами и общественными организациями, благотворительными и иными фондами, бюджетными учреждениями, потребительскими кооперативами, религиозными и другими некоммерческими организациями. Кроме того, возможно безвозмездно передавать имущество коммерческим организациям-учредителям, но при условии, что подобные операции оговорены в уставе. Дарение ценностей между коммерческими организациями на сумму более 3 тыс. руб. считается нарушением требований закона, и такая сделка может быть признана недействительной (п. 1 ст. 168, подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).

  • оказанная помощь должна точно соответствовать благотворительным целям, указанным в перечне п. 1 ст. 2 закона № 135-ФЗ;
  • получателями материальных ценностей, а также безвозмездной помощи в виде других благ могут быть только некоммерческие организации или физлица;
  • безвозмездность передачи ценностей должна быть подтверждена документально (письма Минфина России от 26.10.2011 № 03-07-07/66, УФНС РФ по г. Москве от 02.12.2009 № 16-15/126825):
    • договором о соглашении сторон на безвозмездную передачу;
    • копиями документов, подтверждающих принятие ценностей на учет получателем безвозмездной помощи;
    • актами или прочими документами, подтверждающими целевое использование переданных ценностей.

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами ндс

В данном случае сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет при безвозмездной передаче автомобиля, определяется по ставке 18/118 от суммы разницы между рыночной ценой автомобиля (30 000 руб.) и его остаточной стоимостью (10 000 руб.) и составляет 3050,85 руб. ((30 000 руб. — 10 000 руб.) х 18/118).

Таким образом, юридическое лицо, передающее имущество безвозмездно, обязана начислить и уплатить НДС в бюджет, если получателем является коммерческая организация. Даже если получателем выступает физическое лицо или некоммерческая организация, то такая обязанность сохраняется в большинстве случаев. У стороны, получившей имущество, не зависимо от того, кто это – юридическое или физическое лицо, никаких обязательств по НДС по этой операции не возникает. Получатель имущества не регистрирует счет-фактуру по этой сделке в книге покупок и к вычету НДС по полученному таким образом имуществу не принимает.

Интересно почитать:  Перевод Из Земель Сельхозназначения В Земли Промышленности

НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг)

Рыночная цена на аналогичные автомобили на дату передачи составила 30 000 руб. В данном случае сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет при безвозмездной передаче автомобиля, определяется по ставке 18/118 от суммы разницы между рыночной ценой автомобиля (30 000 руб.) и его остаточной стоимостью (10 000 руб.) и составляет 3050,85 руб. ((30 000 руб. — 10 000 руб.) х 18/118).

В случае если рыночная стоимость передаваемого имущества окажется ниже его балансовой (остаточной) стоимости, то налоговая база будет равна нулю. В этом случае у налогоплательщика не возникнет обязанность уплачивать НДС при безвозмездной передаче такого имущества.

Особенности вычета НДС при безвозмездной передаче имущества

В соответствии с п. 14 ст. 107 НК суммы НДС, уплаченные в бюджет при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, подлежат вычету в отчетном периоде, следующем за периодом их исчисления, в порядке, установленном для вычета НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), имущественным правам.

3. Если безвозмездно переданное в 2010 г. имущество было приобретено в Республике Беларусь с 1 января 2004 г. до 1 января 2010 г. и оплачено после 1 января 2004 г., сумма «входного» налога по нему подлежит восстановлению, поскольку только с 1 января 2010 г. отсутствует необходимость восстановления НДС по приобретенному имуществу.

Уплачивается ли ндс при безвозмездной передаче имущества

№ 03-03-06/4/54 выразил мнение, что при получении имущественных прав (например, права пользования имуществом) безвозмездно налогоплательщик может провести оценку доходов исходя из рыночных цен на имущественные права (по аналогии с порядком определения рыночных цен на товары, работы, услуги)11 . При безвозмездном получении имущественных прав датой признания дохода считается дата подписания сторонами акта приема-передачи этого имущества (подп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ).

  • оказанная помощь должна точно соответствовать благотворительным целям, указанным в перечне п. 1 ст. 2 федерального закона № 135-ФЗ;
  • получателями материальных ценностей, а также безвозмездной помощи в виде других благ могут быть только некоммерческие организации или физлица;
  • безвозмездность передачи ценностей должна быть подтверждена документально.

Правомерен ли вычет НДС с безвозмездного имущества

Во-вторых, из буквального прочтения пункта 2 статьи 171 НК РФ можно сделать вывод, что вычету подлежит сумма НДС, предъявленная налогоплательщику при приобретении имущества. То есть вышеуказанная норма связывает право на вычет не с покупкой имущества как таковой, а с фактом его приобретения. По правилам пункта 2 статьи 218 ГК РФ право собственности компания может приобрести в том числе и на основании договора дарения. При этом важно помнить, что дарение подарков стоимостью более 3000 руб. в отношениях между коммерческими организациями не допускается (подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).

Кроме того, из буквального прочтения пункта 1 статьи 172 НК РФ вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику. Предъявленным налогом является дополнительно предъявленная поставщиком к оплате соответствующая сумма налога (п. 1 ст. 168 НК РФ). Следовательно, вычету подлежит сумма НДС, которую продавец предъявляет к оплате покупателю и которую покупатель в свою очередь перечисляет продавцу.

Интересно почитать:  В Каких Случаях Покупка Земли Нотариальная?

Возникает ли НДС при безвозмездной передаче неотделимых улучшений арендодателю

В то же время есть целый ряд судебных решений, согласно которым при передаче арендодателю затрат на стоимость неотделимых улучшений арендованного объекта не возникает операций, признаваемых объектом обложения НДС. Судьи указывают, что результатом работ арендатора явились неотделимые улучшения арендованного имущества, которые в любом случае становятся собственностью арендодателя с момента их создания. Эти улучшения в силу своих качеств не могут быть отнесены к самостоятельному объекту реализации, поэтому на основании ст.ст. 38, 146 НК РФ объект обложения НДС не возникает (смотрите, например, постановления АС Московского округа от 19.03.2015 N Ф05-2035/15, ФАС Московского округа от 28.01.2014 N Ф05-17237/13, ФАС Поволжского округа от 18.01.2013 N Ф06-9801/12, ФАС Северо-Западного округа от 16.10.2012 N А21-9549/2011, ФАС Северо-Кавказского округа от 25.07.2012 N А53-11418/2011, от 17.04.2012 N Ф08-1436/12).

Следует отметить, что в ряде других случаев судьи приходят к выводу, что передача неотделимых улучшений облагается НДС (смотрите, например, определение ВС РФ от 15.07.2015 N 306-КГ15-7133, постановления ФАС Поволжского округа от 25.07.2013 N Ф06-5758/13, от 26.06.2012 N Ф06-4326/12, ФАС Московского округа от 17.04.2013 N Ф05-2848/13, от 30.04.2010 N КА-А40/3819-10, ФАС Уральского округа от 02.02.2010 N Ф09-4771/09-С2).

Безвозмездная передача ндс

Объектом налогообложения признается передача права собственности на товары, результаты выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе. По общему правилу в целях исчисления НДС моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

Пример. Индивидуальному предпринимателю для осуществления предпринимательской деятельности безвозмездно от организации был передан автомобиль. Стоимость полученного автомобиля составила 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб., уплаченный в бюджет передающей стороной).

НДС при безвозмездной передаче – расход

Какие налоговые последствия возникают у организации, применяющей общеустановленную систему налогообложения, в случае безвозмездной передачи имущества, результатов работ или услуг? Ответ на этот вопрос дан в Письме Минфина России от 12.11.2018 № 03‑07‑11/81021. Какова позиция финансистов? Насколько она обоснованна? Как отразить операции в бухгалтерском учете?

  • в п. 4 – суммы налога, а также суммы платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;
  • в п. 19 – суммы налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав), если иное не предусмотрено НК РФ, а также суммы торгового сбора;
  • в п. 33 – суммы налогов, начисленных в бюджеты различных уровней в случае, если такие налоги ранее были включены в состав расходов, при списании кредиторской задолженности налогоплательщика по этим налогам в соответствии с пп. 21 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Уплачивается ли ндс при безвозмездной передаче имущества

  • оказанная помощь должна точно соответствовать благотворительным целям, указанным в перечне п. 1 ст. 2 федерального закона № 135-ФЗ;
  • получателями материальных ценностей, а также безвозмездной помощи в виде других благ могут быть только некоммерческие организации или физлица;
  • безвозмездность передачи ценностей должна быть подтверждена документально.

Безвозмездная передача имущества учебному заведению, относящемуся к некоммерческим организациям (например, государственному образовательному заведению), направленная на осуществление основной деятельности, отраженной в уставе данного предприятия, не будет облагаться НДС.

Ссылка на основную публикацию