Передача имущества в уставный капитал другой организации

Вклад в уставной капитал другой организации — особенности и процедура

Уставной капитал организации при ее создании формируется за счет средств ее учредителей. Данный капитал является стартовой площадкой для начала успешной финансовой деятельности компании. Без уставного капитала могут начинать свою финансовую деятельность только индивидуальные предприниматели, потому что масштаб их работы в любом случае будет меньше, чем объем бизнеса даже небольшой компании.

Согласно норм пп.4 п.3 ст.39 и пп.1 п.2. ст.146 НК РФ передача имущества в уставной капитал другой организации не является операцией по реализации имущества (продукции) с целью получения дохода, поэтому не входит в налоговую базу компании, на которую начисляется НДС. Фактически, компания-учредитель не платит в данном случае никаких налогов.

Передача имущества в уставный капитал другой организации

В целях налогообложения прибыли согласно пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов в уставный капитал организации.

В столь неоднозначной ситуации организациям до 1 января 2021 г. приходилось самостоятельно принимать решение о восстановлении (либо невосстановлении) «входного» НДС, учитывая, что решение не восстанавливать НДС, скорее всего, пришлось бы отстаивать в судебном порядке. Но с учетом Постановления Президиума ВАС РФ шансы выиграть судебный процесс достаточно велики.

Передача имущества в уставный капитал другой организации

Отметим, что до указанной даты для определения номинальной стоимости доли участника в уставном капитале общества, оплачиваемой неденежными средствами, обязанность привлечения независимого оценщика возникала только в случае, если данная номинальная стоимость составляла более чем двадцать тысяч рублей (абз. 2 п. 2 ст. 15 Федерального закона N 14-ФЗ).

На основании пункта 14 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» (утвержденного приказом Минфина России от 10.12.2021 г. № 126н (далее – ПБУ 19/02)) в бухгалтерском балансе передающей стороны взамен актива, учтенного по исторической стоимости, будет сформировано финансовое вложение в оценке, согласованной участниками.

Передача нематериальных активов в счет вклада в уставный капитал другой организации

Согласно пункту 3 статьи 34 Федерального закона №208-ФЗ при оплате акций неденежными средствами для определения рыночной стоимости передаваемого объекта нематериальных активов должен привлекаться независимый оценщик. Величина денежной оценки, произведенная учредителями акционерного общества и советом директоров, не может быть выше величины оценки, произведенной независимым оценщиком.

Подпунктом 4 пункта 2 статьи 170 НК РФ установлено, что суммы НДС, предъявленные покупателю при приобретении нематериальных активов, учитываются в стоимости нематериальных активов в том случае, если данные нематериальные активы приобретались для производства и реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг). Пунктом 3 статьи 170 НК РФ установлено, что в случае принятия налогоплательщиком сумм налога, указанных в пункте 2 статьи 170 НК РФ к вычету или возмещению, данные суммы налога подлежат восстановлению и уплате в бюджет. На сегодняшний день такова позиция налоговых органов. Однако, такая позиция противоречива, поскольку нематериальный актив мог быть изначально приобретен для производства товаров (работ, услуг), реализация которых является объектом налогообложения НДС. НДС был принят к вычету правомерно, и только по истечении какого-то времени было принято решение о передаче данного нематериального актива в уставный капитал другой организации.

Передача имущества в уставный капитал другой организации

Предложенный Минфином России вариант учета НДС по операциям вклада в уставный капитал может привести к искажению показателей бухгалтерской отчетности (строка 140 «Долгосрочные финансовые вложения» либо строка 250 «Краткосрочные финансовые вложения» актива бухгалтерского баланса — у передающей стороны и строка 420 «Добавочный капитал» пассива бухгалтерского баланса — у получающей стороны).

Порядок признания полученной от учредителя суммы НДС в целях исчисления налога на прибыль По мнению ФНС, Минфина России В соответствии с нормами налогового законодательства «. У принимающей стороны возникает экономическая выгода в виде НДС, следовательно, она облагается налогом на прибыль» Сумма НДС, полученная вместе с вкладом, не учитывается в налогооблагаемом доходе, поскольку:

Передача основных средств в уставный капитал другой организации

— по дебету счета учета списания (реализации) основных средств — первоначальная стоимость объекта, учитываемая на счете учета основных средств, и затраты, связанные с выбытием основных средств, которые предварительно аккумулируются на счете учета затрат вспомогательного производства (начисленная оплата труда и произведенные отчисления на социальное страхование работников, участвующих в операциях по выбытию основных средств, налоги и сборы, уплачиваемые из выручки при реализации основных средств и др.);

Согласно пп.2 п.1 ст.277 НК РФ не признается прибылью (убытком) налогоплательщика — акционера (участника, пайщика) разница между стоимостью вносимого в качестве вклада имущества и номинальной стоимостью приобретаемых акций (долей, прав). При этом для целей налогового учета стоимость приобретаемых акций признается равной стоимости (остаточной стоимости) вносимого имущества, определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество, с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении.

Передача имущества в уставный капитал другой организации (Н

Счет-фактура на сумму восстановленного НДС передающей стороной не выписывается. Сумма налога указывается в документах, которыми оформляется передача. В нашем примере передача объектов основных средств оформляется актом приемки-передачи основных средств по форме N ОС-1, где отдельной строкой следует выделить НДС.

Позиция Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ по этому вопросу отражена в Постановлении от 11.12.2021 N 7473/03. Суд признал, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрена обязанность налогоплательщика по восстановлению и уплате в бюджет сумм НДС, приходящихся на остаточную стоимость имущества, передаваемого в уставный капитал другого хозяйственного общества. На этом основании суд вынес решение, что в случае, если имущество приобреталось и использовалось для производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами обложения НДС, у налогоплательщика возникает право на налоговый вычет, несмотря на последующее изменение в использовании имущества.

Бухгалтерская пресса и публикации 2021

А вот в налоговом учете передающей стороны восстановленный НДС стоимость вклада (приобретаемой доли) увеличивать не будет. Ведь согласно ст. 277 НК РФ она формируется исходя из остаточной стоимости переданных основных средств, определенной по данным налогового учета на момент передачи. При этом в п. 3 ст. 170 НК РФ однозначно указывается, что восстановленный налог в стоимость передаваемого имущества не включается. Поэтому налоговая оценка вклада (затраты на приобретение доли в уставном капитале) в данном случае составит 450 000 руб.

В соответствии с пп. 4 п. 3 ст. 39 и пп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер, в частности передача имущества в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ и товариществ, не признается реализацией и, соответственно, НДС не облагается. Следовательно, при передаче основного средства у ООО «Алмаз» объекта обложения НДС не возникает.

Учебник: НДС

Предложенный Минфином России вариант учета НДС по операциям вклада в уставный капитал может привести к искажению показателей бухгалтерской отчетности (строка 140 «Долгосрочные финансовые вложения» либо строка 250 «Краткосрочные финансовые вложения» актива бухгалтерского баланса — у передающей стороны и строка 420 «Добавочный капитал» пассива бухгалтерского баланса у получающей стороны).

Сумму восстановленного налога необходимо зарегистрировать в книге продаж на основании новой редакции п. 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденных Постановлением N 914 (в ред. Постановления N 283).

При передаче имущества в счет вклада в уставный капитал другой организации делается запись

Организации могут приобретать и долговые ценные бумаги. Долговые ценные бумаги — обязательства, размещенные эмитентами на фондовом рынке для заимствования денежных средств. К долговым ценным бумагам можно отнести облигации, депозитные сертификаты и векселя.

Организация становится учредителем (акционером) другой организации ивносит свой вклад имуществом. Правила исчисления налогов приосуществлении таких операций во многом изменились. Причем и дляпередающей, и для принимающей стороны. Эти изменения, в свою очередь,затронули также порядок отражения соответствующих операций на счетахбухгалтерского учета.
Вкладом в уставный капитал могут быть как деньги, так и иноеимущество или имущественные права. Согласно п. 3 ст. 34 Федеральногозакона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» денежная оценкаимущества, вносимого в оплату акций при учреждении акционерного общества,производится по соглашению между учредителями. Для определения рыночнойстоимости такого имущества должен привлекаться независимый оценщик.Величина денежной оценки имущества, произведенная учредителями общества,не может быть выше оценки, произведенной независимым оценщиком.
В соответствии со ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ»Об обществах с ограниченной ответственностью» вкладом в уставный капиталООО могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные правалибо иные права, имеющие денежную оценку. Если номинальная стоимость долиучастника общества в уставном капитале общества, оплачиваемой неденежнымисредствами, составляет более двухсот минимальных размеров оплаты труда,установленных федеральным законом на дату представления документов длягосударственной регистрации общества, такой вклад должен оцениватьсянезависимым оценщиком. Номинальная стоимость доли участника общества вэтом случае не может превышать сумму оценки вклада, определеннуюнезависимым оценщиком.
Порядок бухгалтерского и налогового учета операций по внесениювклада имуществом рассмотрим на конкретном примере.

Учет вкладов в уставные капиталы других организаций

Складочный капитал формируется в полных товариществах (ст.70 ГК РФ) и в товариществах на вере (ст.83 ГК РФ). Вклады в складочный капитал также могут вноситься как деньгами, так и в неденежной форме. Доля в уставном (складочном) капитале не дает участнику никаких вещных прав на имущество товарищества (общества). Это имущество принадлежит товариществу (обществу) на праве собственности как юридическому лицу. Доля в уставном (складочном) капитале выражает обязательственные права участника по отношению к товариществу (обществу), т.е. право на получение определенной части прибыли и ликвидационного остатка либо стоимости определенной части имущества товарищества (общества) при выбытии из его состава, а также права участника по управлению товариществом (обществом).

Согласно этому пункту Методических указаний выбытие объекта отражается по остаточной стоимости. И именно исходя из этой стоимости формируется стоимость вклада в уставный капитал, отражаемая на счете 58. При этом денежная оценка вклада, согласованная учредителями, для целей бухгалтерского учета во внимание не принимается и на счетах бухгалтерского учета не отражается.

Как взаимозависимым лицам оформить передачу имущества: взнос в УК и вклад в имущество

Распространено мнение, что взносы в уставный капитал можно делать только при создании организации, когда идет формирование этого самого капитала. Это не так. Законодательство допускает увеличение уставного капитала и для давно действующих организаций, что является несомненным плюсом такого способа передачи имущества, как взнос в уставный капитал. Причем, если учесть, что в рассматриваемом случае обе компании фактически подконтрольны одному собственнику, то проблем с юридическим оформлением решения об увеличении УК не будет. Правда, здесь стоит отметить, что увеличение уставного капитала требует изменений в учредительных документах и государственной регистрации изменений. А эта процедура связана с затратами времени и определенных денежных средств.

Завершая небольшой юридический ликбез, напомним об очень важном условии: взносы в уставный капитал может делать только организация, являющаяся акционером или участником общества. Соответственно если подобных отношений между «донором» и «реципиентом» нет, то и рассматриваемый способ применить нельзя (кстати, не забудьте, что о каждом случае участия одной организации в другой необходимо уведомлять налоговую инспекцию (подп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ)).