Распределение чистой прибыли и выплата дивидендов

Протокол о выплате дивидендов ООО

Важно! Если когда-то в прошлом организацией была получена прибыль, то ее также можно использовать на выплату дивидендов. Однако следует учитывать, что налоги с дивидендов будут рассчитываться исходя не из прошлой, а из действующей на момент совершения выплаты системы налогообложения.

В верхней части протокола неизменно должно присутствовать полное наименование компании, в которой проводится общее собрание. Обязательным требованием к этой части также является номер документа. Позже эти данные пригодятся для регистрации протокола. Чуть ниже слева пишется город. А справа – дата заполнения бумаги. На этом шапка заканчивается.

Распределение чистой прибыли и выплата дивидендов

Что касается нераспределенной чистой прибыли за 2021 г., то эти денежные средства участники также могут поделить между собой после вынесения соответствующего решения. Из общей суммы ранее полученной прибыли участники бизнеса вправе распределить ее часть или всю сумму полностью. Для этого в решение следует добавить следующие слова: «Направить нераспределенную прибыль, полученную в 2021 г., на выплату дивидендов в размере 2 000 000 руб.». Кроме того, необходимо иметь документальное подтверждение того, что прибыль прошлого периода (за 2021 г.) не подлежала распределению ранее.
Но при осуществлении данной операции появится спорный момент относительно налоговой ставки, по которой следует облагать такие дивиденды. Суть в том, что позиция законодателей склоняется к определению этих сумм как дохода в виде безвозмездно получаемого имущества, подлежащего включению в налогооблагаемую базу по прибыли на основании п. 8 ст. 250 Налогового кодекса. Такая трактовка грозит повышением процентных ставок по налогу на прибыль и НДФЛ соответственно до 20 и 13 процентов (Письмо Минфина России от 14 октября 2021 г. N 03-03-04/1/276), хотя существуют защитники и другой точки зрения (Письмо Минфина России от 17 марта 2021 г. N 03-04-06-01/60, Постановления ФАС СКО от 22 марта 2021 г. N Ф08-1043/2021-457А, ФАС ВСО от 11 августа 2021 г. N А33-26614/04-С3-Ф02-3800/05-С1). Приведенные обстоятельства говорят в пользу того, что ООО «Клад», конечно, может не изменять ставки по налогам, применяемым к суммам в виде дивидендов, но стоит иметь в виду, что вероятность судебного разбирательства высока.

Согласно приведенному выше примеру ООО «Клад» собирается распределить прибыль пропорционально долям участников общества в уставном капитале. Стоит сказать, что некоторые компании избегают данной формулировки и рассчитывают суммы дивидендов другими методами (например, все заработные компанией деньги делятся в равной пропорции между участниками бизнеса). Правда, подобное изменение в устав может быть внесено только с единогласного решения участников общества.
Итак, компания ООО «Клад» после вынесенного решения должна начислить каждому участнику бизнеса соответствующую сумму дивидендов, и что важно — удержать с данных выплат налог. Так как фирма «Альфа» владеет 75 процентами уставного капитала, из распределяемой прибыли в 60 000 000 руб. она получит 45 000 000 руб. (60 000 000 x 75%). Иностранная фирма «Грейд» вправе рассчитывать на 14 400 000 руб. Генеральному директору компании, согласно его 1 проценту, полагается 600 000 руб.
Напомним, что начисление дивидендов произойдет только после принятия решения о распределении прибыли.

Порядок распределения чистой прибыли в акционерном обществе

Проценты по облигациям выплачиваются держателям облигаций за счет чистой прибыли общества, а в случае ее недостаточности за счет резервного фонда, образуемого обществом. В случае, если финансовые средства не позволяют выплачивать одновременно дивиденды по акциям и проценты по облигациям, преимущественное право на получение имеют владельцы облигаций. Проценты по облигациям рассчитываются по отношению к номиналу облигаций независимо от их курсовой стоимости и могут выплачиваться раз в квартал, полугодие или по итогам за год. Если Общество признано неплатежеспособным, его имущество может быть обращено для выплаты процентов по облигациям. Отметка о выплате процентов происходит либо путем погашения облигации, либо отрезанием купона на облигации. Дивидендом является часть чистой прибыли общества, подлежащая распределению среди акционеров. Чистая прибыль, направляемая на выплату дивидендов, распределяется между акционерами пропорционально числу и виду принадлежащих им акций. Решение о выплате дивидендов принимается Общим собранием акционеров. Общее собрание акционеров вправе ежеквартально, раз в полгода или раз в год принимать решение о выплате дивидендов по размещенным акциям. Выплаты дивидендов по привилегированным акциям производятся после выплат на облигации и до выплат по обыкновенным акциям. Обычно по привилегированным акциям владельцу гарантируется фиксированный размер дивиденда (в процентах к номинальной стоимости акции). Дивиденды выплачиваются из чистой прибыли общества за текущий год. Дивиденды по привилегированным акциям определенных типов могут выплачиваться за счет специально предназначенных для этого фондов акционерного общества. Дивиденды выплачиваются, как правило, деньгами, а в случаях, предусмотренных Уставом общества, иным имуществом. Общество не вправе принимать решение о выплате дивидендов по акциям:1) до полной оплаты всего уставного капитала общества; 2) до выкупа всех акций, которые должны быть выкуплены;3) если на момент выплаты дивидендов оно отвечает признакам несостоятельности (банкротства) в соответствии с правовыми актами Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) предприятий или указанные признаки появятся у общества в результате выплаты дивидендов; 4) если стоимость чистых активов общества меньше его уставного капитала и резервного фонда, либо станет меньше их размера в результате выплаты дивидендов.

Уставом общества может быть предусмотрено формирование из чистой прибыли специального фонда акционирования работников общества. Его средства расходуются исключительно на приобретение акций общества, продаваемых акционерами этого общества, для последующего размещения его работникам.

Дивиденды для участников ООО — пошаговая инструкция распределения прибыли

Это упрощенная формула, объясняющая как рассчитать дивиденды в ООО в большинстве ситуаций. Она действительная и при необходимости распределить дивиденды ООО при УСН. В остальных случаях процент, приходящийся на акцию или долю, будет регламентирован протоколом общего собрания.

Некоторые ООО во время стабильной и прибыльной работы создают специальные фонды, в которых резервируют часть прибыли. В случае нехватки финансовых ресурсов средства из таких «запасов» расходуются на оплату дивидендов только по выпущенным привилегированным акциям (Закон об АО ст.42 п.2).

Распределение чистой прибыли и выплата дивидендов

Если чистая прибыль направлена на покрытие убытков прошлых лет, никаких проводок делать не нужно. Ведь результат на счете 84 сложится автоматически. На данном счете может быть только нераспределенная прибыль или непокрытый убыток. Соответственно, к непокрытому убытку прошлых лет (Кредит счета 84) прибавляется прибыль отчетного года (Дебет счета 84). Таким образом, определяется сальдо по счету 84.

Еще один момент. Допустим, в организации решили создать за счет чистой прибыли специальные фонды. Для учета их движения бухгалтер может вести аналитический учет по счету 84. А сами затраты отвечают определению расхода, которое приведено в ПБУ 10/99. Значит, необходимо использовать счет 91-2. Правильность данного подхода подтверждает Минфин России в рекомендациях из приложения к письму Минфина России от 6 февраля 2021 г. № 07-04-06/5027).

Распределение чистой прибыли и выплата дивидендов

Процедура распределения имущества между учредителями при ликвидации предприятия оформляется передаточным актом, в котором обязательно указывается наименование, количество и стоимость переданного имущества каждому участнику. Акт подписывается всеми учредителями. Выплата долей оформляется бухгалтерской записью.

Учредителями ООО Триумф с уставным капиталом 250 тыс. руб. являются физические лица: первый участник обладает 24% доли в уставном капитале, второй участник (нерезидент) — 25%, третий — 51%. Можно ли распределить полученную по итогам 2021 г. прибыль в размере 1 млн руб. непропорционально их долям, например выплатить по 30% первому и второму участникам и 40% — третьему, если такое решение принято всеми участниками на общем собрании? Каковы налоговые последствия такого решения?

Бухгалтерские проводки при выплате дивидендов

• НДФЛ — 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ) для физлиц, имеющих гражданство РФ, и 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ) для иностранных граждан;
• налог на прибыль — 13% (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ) для фирм, созданных в РФ, и 15% (подп. 3 п. 3 ст. 284 НК РФ) для юрлиц иностранного происхождения; при начислении налога по юрлицу, не меньше года владеющему более чем половиной доли в УК плательщика дивидендов, можно применить ставку 0% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Начисление дивидендов — проводки у получателей (учредителей, участников) отражаются в бухгалтерском учете на дату, когда собрание акционеров (участников) приняло решение об их выплате (п. 7, подп. а-в п. 12, п. 16 ПБУ 9/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.2021 № 32н):

Распределение прибыли в ООО между участниками

Законом «О внесении изменений в главу 4 части первой ГК РФ и о признании утратившими силу…» от 05.05.2021 № 99-ФЗ установлены новые правила удостоверения решения собственников, которые начали действовать с 01.09.2021. Согласно данным правилам, протокол собрания в обязательном порядке удостоверяется нотариально. Таким образом, законодатель закрепил механизм подтверждения состава учредителей, присутствовавших при принятии решения.

В законе нет прямого указания на то, возможно ли распределение прибыли прошлых лет в ООО. Учитывая, что срок, в который учредителями должно быть принято соответствующее решение, не установлен, принимать его можно как сразу по итогам отчетного периода, так и через несколько лет после его окончания.

Чистая прибыль дивиденды

В соответствии с ранее действовавшей редакцией п. 2 ст. 42 Закона N 208-ФЗ (в ред. N 101-ФЗ) дивиденды выплачивались из чистой прибыли общества за текущий год. С 1 января 2021 г. вступила в силу новая редакция ст. 42 Закона «Об акционерных обществах», в соответствии с которой источником выплаты дивидендов является чистая прибыль общества. Таким образом, можно говорить о том, что законодателем были сняты ограничения в вопросе распределения чистой прибыли в виде дивидендов, следовательно, на выплату дивидендов можно направлять не только чистую прибыль текущего года, но и прошлых лет (хотя в пояснительной записке к законопроекту федерального закона N 120-ФЗ внесенные в ст. 42 Закона «Об акционерных обществах» поправки охарактеризованы как имеющие редакционный характер). Скорее всего, те, кто разрабатывал, а впоследствии и принимал новую редакцию Закона «Об акционерных обществах», и не подозревали, какие далеко идущие выводы можно сделать исходя из произведенных «редакционных» изменений соответствующих норм.

В то же время на практике могут сложиться ситуации, когда общее правило не работает. В таком случае более правильно говорить не о распределении показателя строки 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» Бухгалтерского баланса (форма N 1), а о распределении суммы показателей строки 190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного года» Отчета о прибылях и убытках (форма N 2) за несколько лет.

Формирование и распределение чистой прибыли

Проблеме формирования оптимальной дивидендной политики в странах с рыночной экономикой уделяют значительное внимание. Ведь от ее выбора зависит уровень благосостояния собственников капитала, размеры собственных финансовых ресурсов и темпы производственного развития на принципах самофинансирования, рыночная стоимость капитала предприятия и его финансовая устойчивость в долгосрочном периоде.

Для перспективного развития предприятия первостепенное значение имеет пропорция распределения чистой прибыли на потребление и накопление. В пределах фонда потребления важное значение для инвестиционной привлекательности предприятия имеет пропорция его распределения на фонд выплаты дивидендов и другие фонды потребления.

Условия выплаты дивидендов

Нужно отметить, что не существует специального документа для оформления выплат. Бланк организация может разработать самостоятельно. Могут использоваться и типовые формы, которые заполняют, когда перечисляются средства на другой счёт или же средства выдаются из кассы: платёжное поручение, расходный кассовый ордер и др.

Какая форма будет использоваться в каждом отдельном случае, учредители должны согласовать в ходе общего собрания и зафиксировать это в протокольном решении. Например, нужно знать, что выдавать наличные средства из выручки, поступившей в кассу, запрещено. Это будет возможно только в том случае, если в кассу будет внесена сумма специально для этих целей.

Выплата дивидендов 2021 году с — точки зрения бухгалтера и — директора

Если говорить о ЕНВД, то сложно сказать, сколько процентов нужно заплатить для того, чтобы распределить дивиденды, потому что сумма налога по ЕНВД не зависит от выручки, дохода, расходов, а зависит от финансового результата. Зная размер этого налога, видя результат финансово-хозяйственной деятельности, тоже можно рассчитать налоговую нагрузку. Она не превысит размеров, которые предусмотрены для общего режима налогообложения.

После появления проводки в бухгалтерском балансе предприятия возникает кредиторская задолженность в пассиве перед участниками по выплате дивидендов. Оборот по дебету 84 счета уменьшает чистую нераспределенную прибыль, которая фиксируется в 3 разделе «Баланс». Источником выплаты дивидендов является чистая прибыль, экономический смысл и правовая природа этой операции полностью соответствует действительности и не противоречит законодательству.