Списание просроченной дебиторской задолженности в бюджетном учреждении

Списание дебиторской задолженности в бюджетном учреждении

• при наступлении события, не зависящего от сторон, которое делает исполнение обязательства нереальным (ст. 416 ГК РФ);
• в соответствии с решением государственного органа, подтвержденного актом (ст. 417 ГК РФ);
• при наступлении смерти должника (ст. 418 ГК РФ);
• при ликвидации контрагента (ст. 419 ГК РФ);
• при прошествии срока исковой давности (гл. 12 ГК РФ).

Задолженность признается нереальной к взысканию на основании решения специальной комиссии по поступлению и выбытию активов (п. 339 инструкции к единому плану счетов, утвержденной приказом Минфина РФ от 01.12.2021 № 157н). Состав комиссии устанавливается приказом главы учреждения. Также может быть создано специальное положение, регулирующее деятельность комиссии.

Порядок списания безнадежной дебиторской задолженности

Если по завершении срока исковой давности задолженность не оплачена или в отношении должника прошла ликвидация, то задолженность подлежит списанию. Согласно ст. 196 ГК РФ исковая давность для списания дебиторской задолженности составляет три года. ДЗ в бухгалтерском учете списывается на основании итогов инвентаризации задолженности, письменных пояснений и приказа руководителя организации.

Законодательство не содержит запрета списывать ДЗ, однако проверяющие органы могут заинтересоваться таким способом списания задолженности. Поэтому для проведения такой операции стоит запастись доказательствами правомерности списания за счет чистой прибыли.

Проводки при списании просроченной дебиторской и невостребованной кредиторской задолженностей

Дебет 0 401 01 273
«Чрезвычайные расходы по операциям с активами»
Кредит 0 206 00 000, 0 208 00 000
«Расчеты по выданным авансам», «Расчеты с подотчетными лицами»
— списание дебиторской задолженности, нереальной к взысканию, на основании подтверждающих документов в части задолженности по расходам по распоряжению главного распорядителя бюджетных средств.
Дебет 0 401 01 173
«Чрезвычайные доходы от операций с активами»
Кредит 0 205 00 000
«Расчеты по доходам»
— списание дебиторской задолженности, нереальной к взысканию, на основании подтверждающих документов в части задолженности по доходам по распоряжению главного администратора доходов бюджета.

Дебет 0 302 00 000, 0 208 00 000, 0 304 00 000, 0 301 00 000
«Расчеты по принятым обязательствам», «Расчеты с подотчетными лицами», «Прочие расчеты с кредиторами», «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам»
Кредит 0 401 01 173
«Чрезвычайные доходы от операций с активами»
— списана невостребованная кредиторская задолженность с согласия главного распорядителя бюджетных средств.
Одновременно делается запись по дебету забалансового счета 20 «Списанная задолженность, не востребованная кредиторами». На этом счете учитывают суммы не предъявленных кредиторами требований, вытекающих из условий договора, контракта, в том числе суммы кредиторской задолженности, не подтвержденные по результатам инвентаризации кредитором в течение срока исковой давности, с момента списания задолженности с балансового учета.

Списание просроченной дебиторской задолженности в бюджетном учреждении

По результатам инвентаризации расчетов комиссия составляет. Акт инвентаризации расчетов произвольной формы, в котором указывается сумма кредиторской задолженности, (срок исковой давности которой истек и я которая является безнадежной для погашения), дата ее возникновения, причины, название и адрес кредитора, а также меры, которые были проведены по ее погашению (это могут быть письма учреждений высшего уровня о выделении к оштив для ее погашения.

Списание кредиторской задолженности, срок исковой давности которой истек, в центральных органах исполнительной власти, других главных распорядителей бюджетных средств по общему и специальному фонду осу йснюеться в вышеуказанном порядке на основании приказа главного распорядителя средств.

Нюансы списания дебиторской задолженности в казенном учреждении

Если в договоре гражданско-правового характера не предусматривается срок его исполнения и не содержатся условия, позволя­ющие установить этот срок, то обязательство должно быть исполнено в разумный срок после его возникновения (п. 2 ст. 314 ГК РФ). Обязательство, не выполненное в разумный срок, как и обязательство, срок выполнения которого определен моментом востребования, должник обязан выполнить в семидневный срок со дня предъявления кредитором требования о его выполнении, если обязанность выполнения в другой срок не вытекает из закона, иных правовых актов, условий обязательства, обычаев делового оборота или существа обязательства.

В бухгалтерском учете дебиторская задолженность по расходам списывается с баланса организации с отнесением на уменьшение финансового результата сумм, нереальных к взысканию, признанных таковыми на основании законодательства РФ следующей записью (п. 168.2 приложения 1 к Инструкции № 162н):

Списание долгов

Пример 1
При проведении инвентаризации был выявлен неоприходованный компьютер, используемый для деятельности, приносящей доход, облагаемый НДС. При проведении служебного расследования было обнаружено, что объект и сопроводительные документы были получены от поставщика 1 ноября 2021 года, но накладная и счет-фактура не были сданы в бухгалтерию. Кроме того, по состоянию на 1 декабря 2021 года оплата за компьютер не была произведена. Согласно первичным документам стоимость компьютера составила 18 000 рублей, в том числе НДС 3000 рублей (20%).

Аналитический учет по счету 04 “Списанная задолженность неплатежеспособных дебиторов“ ведется в Карточке учета средств и расчетов с указанием фамилии, имени и отчества должника или реквизитов юридических лиц. Если долг будет возвращен, необходимо сделать такую бухгалтерскую запись:

Учет и списание кредиторской задолженности

К примеру, для отражения расчетов за поставленные ТМЦ используется счета разд. 3 «Обязательства» Инструкции № 174н от 16.12.10 г. В частности, это такие счета как 030210000, 030220210, 030230000 и т.д. Согласно п. 127 аналитика организуется по видам операций на счетах 030211000 (для зарплаты), 030221000 (для услуг связи), 030223000 (для коммуналки), 030231000 (для приобретения объектов основных средств), 030234000 (для приобретения ТМЦ) и т.д.

• Перед поставщиками – за различные поставленные товары, материалы, имущество, оказанные услуги и работы.
• Перед персоналом – в части начисленной, но не выданной зарплаты, премии, отпускных, больничных и прочих видов выплат.
• Перед бюджетом РФ и внебюджетными фондами – по начисленным налогам, сборам, другим фискальным платежам в ИФНС, ПФР, ФСС, Роспотребнадзор и т.д.
• Перед финансово-кредитными учреждениями – за предоставление услуг по РКО, кредитам, займам и пр.

Безнадежная дебиторская задолженность в бюджетном учреждении: учет, списание

В акте инвентаризации указывают наименование субсчетов и суммы выявленной несогласованной задолженности на них, а также суммы безнадежных долгов, дебиторской и кредиторской задолженности, срок исковой давности которой истек (п. 11.3 Инструкции № 90).

• Отчете о задолженности по бюджетным средствам (форма № 7), в графе 6 «Дебіторська заборгованість на кінець звітного періоду (року), усього — з неї прострочена» которого из общей суммы дебиторской задолженности, возникшей на дату составления бюджетной отчетности, уточняется дебиторская задолженность с истекшим сроком;
• Справке о причинах возникновения просроченной дебиторской задолженности общего фонда и принятых мерах по ее взысканию (приложение 28 к Порядку № 44), в которой приводится подробная информация о причинах возникновения просроченной дебиторской задолженности общего фонда, приведенной в форме № 7, и принятых мерах по ее взысканию;
• Справке о дебиторской задолженности по расходам (приложение 33 к Порядку № 44), в которой приводятся суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности, наступившим в течение отчетного года;
• Пояснительной записке, в которой описываются динамика дебиторской задолженности, в т. ч. просроченной, на отчетную дату по сравнению с задолженностью на начало отчетного года и причины ее увеличения или уменьшения, а также указываются причины возникновения просроченной дебиторской задолженности, указанной в строке «Інше» приложения 28 кПорядку № 44.

Списание дебиторской задолженности на финансовый результат

В общем случае, началом течения срокаисковой давности по погашению дебиторскойзадолженности является первый день просрочкиисполнения обязательств. Сроки исполненияобязательств фиксируются в договоре. Еслидоговором предусмотрено, что оплата продукциипокупателем должна быть произведена в течение 30дней с момента отгрузки продукции поставщиком,то течение срока исковой давности в случаенеоплаты поставленной продукции начинается с 31дня после отгрузки продукции покупателю. В этомслучае дебиторская задолженность перейдет всостав просроченной.

Нестабильность банковской системы, ксожалению, одна из отличительных черт российскойэкономики. Опыт проведения аудиторских проверокпоказывает, что на счетах расчетов споставщиками встречается дебиторскаязадолженность, образовавшаяся вследствие«зависания» денег в проблемном банке. Еслиюридической ликвидации банка не было ипредусматривается его реструктуризация, тоцелесообразно на сумму задолженности создатьрезерв по сомнительным долгам и наблюдать завозможностью восстановления банком своейплатежеспособности. Если же Арбитражный судвынес постановление о ликвидации проблемногобанка и его имущества не хватает для погашениядебиторской задолженности, то такаязадолженность признается нереальной к взысканиюи подлежит списанию на финансовые результаты.

Списание просроченной дебиторской задолженности в бюджетном учреждении

По нашему мнению, относительно любой заработной платы, не полученной работником, не может применяться срок исковой давности. То, что работник не смог вовремя получить причитающиеся ему заработанные им средства, не лишает его права на их получение в другое время. Для этого зарплату и депонируют, чтобы заплатить работнику фактически начисленную зарплату, с которой уплачены все налоги и взносы и которая в чистом виде хранится на депоненте.

1) при совершении лицом действия, свидетельствующего о признании им своего долга (например, частичное возвращение долга, направление письма с просьбой об отсрочке возвращения долга, подписание акта сверки расчетов с признанием сумм дебиторско-кредиторской задолженности и т. п.);

Порядок списания дебиторской задолженности

Для отдельных видов требований законом могут устанавливаться специальные сроки исковой давности, сокращенные или более длительные по сравнению с общим сроком (ст. 197 Гражданского кодекса). Срок исковой давности и порядок его исчисления не могут быть изменены соглашением сторон (ст. 198 ГК РФ). С истечением срока исковой давности по главному требованию истекает срок и по дополнительным требованиям (неустойка, залог, поручительство и т.п.) (ст. 207 ГК РФ).

Общий срок исковой давности устанавливается в три года (ст. 196 ГК РФ). По общему правилу течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (п. 1 ст. 200 ГК РФ). Таким образом, по обязательствам с установленным в договоре сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения.