Безвозмездная Передача Имущества Налогообложение У Передающей Стороны

Содержание

Организация передает безвозмездно основные средства другой организации

Необходимо учитывать, что в силу п. 12 ст. 258 НК РФ приобретенные организацией объекты амортизируемого имущества, бывшие в употреблении (в данном случае безвозмездно полученные), включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника (письмо Минфина России от 27.06.2016 N 03-03-06/1/37148).

Напомним, что для целей налогообложения амортизируемым имуществом признается имущество, которое находится у налогоплательщика на праве собственности, используется им для извлечения дохода и стоимость которого погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ).

При безвозмездной передаче имущества у передающей стороны не возникает ни доходов, ни расходов

Известно, что объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль, полученная организацией (ст. 247 НК РФ). При этом прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. В свою очередь, к доходам организации относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы (ст. 248 НК РФ).

Специалисты Минфина России в письме от 17.11.16 № 03-03-06/3/67725 напомнили порядок учета доходов и расходов при безвозмездной передаче имущества. В частности, чиновники отметили, что при такой передаче у передающей стороны не возникает налогооблагаемого дохода, равно как и расходов, которые можно учесть в целях налогообложения прибыли.

Безвозмездная передача имущества

Принимающая сторона (ООО «Орион»). Безвозмездное финансирование от ООО «Вега» в сумме 500 000 руб. отражается в БУ в составе «Прочих доходов», а в НУ доход — не учитывается. Разница между БУ и НУ является постоянной отрицательной разницей и уменьшает налоговую базу отчетного (налогового периода).

  • • от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации;
  • • от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей организации и на день передачи имущества получающая организация владеет на праве собственности указанным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) на день передачи имущества;
  • • от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) этого физического лица.

Безвозмездная передача имущества — налог на прибыль

  • предоставляющего учреждения, вложение (часть доли) которого равно 50% и более уставного капитала приобретающего участника, и наоборот;
  • физического лица, вложение (часть доли) которого равно 50% и более уставного капитала приобретающего участника;
  • учредителей организации для повышения чистых активов, таких как образование прибавочного капитала и/или фондов.
  • собственником имущества. Дарение подразумевает, что получатель становится собственником имущества, тогда как при неоплачиваемой передаче собственником остается передающая сторона;
  • временным либо постоянным характером владения собственностью. Дарение не предполагает возврата объекта соглашения. Временное пользование рассчитано на возврат полученного ранее имущества. В момент возвращения состояние имущества определяется соглашением либо по умолчанию учитывается уровень естественного износа.
Интересно почитать:  Как выплачивается чернобыльцам больничный

Налог на прибыль по безвозмездной передаче и получению имущества не от учредителей

Согласно положениям данной статьи НК РФ в целях налогообложения прибыли принимаются все экономически оправданные и документально подтвержденные расходы налогоплательщика, которые понесены им в связи с осуществлением деятельности, направленной на извлечение дохода.

Из Письма УФНС России по г. Москве от 15 января 2009 г. N 19-12/001819 следует, что при безвозмездной передаче имущества, принадлежащего организации, не предполагается получение организацией каких-либо доходов, организация не получает экономической выгоды, в связи с чем у нее не возникает дохода, учитываемого для целей налогообложения прибыли. Таким образом, если организация при безвозмездной передаче имущества не получает дохода, то и расходы в целях налогообложения прибыли не могут быть признаны.

Уплачивается ли НДС при безвозмездной передаче имущества

Коммерческим предприятиям установлен допустимый предел стоимости безвозмездно передаваемых ценностей — до 3 тыс. руб. Это ограничение не распространяется на операции с физлицами и общественными организациями, благотворительными и иными фондами, бюджетными учреждениями, потребительскими кооперативами, религиозными и другими некоммерческими организациями. Кроме того, возможно безвозмездно передавать имущество коммерческим организациям-учредителям, но при условии, что подобные операции оговорены в уставе. Дарение ценностей между коммерческими организациями на сумму более 3 тыс. руб. считается нарушением требований закона, и такая сделка может быть признана недействительной (п. 1 ст. 168, подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).

В налоговом законодательстве безвозмездно полученными считаются ценности или права, переданные получателю без выставления встречных обязательств (п. 2 ст. 248 НК РФ). Начисление и уплата того или иного налога происходит только при наличии базы налогообложения. В целях начисления и уплаты НДС безвозмездная передача ценностей признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Это означает, что сторона со стоимости безвозмездно переданных ею ценностей должна уплатить и НДС.

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

В безвозмездной передаче имущества между юрлицами есть много нюансов, которые предприниматель обязан соблюдать, чтобы остаться в рамках закона. Рассмотрим, какие способы передачи имущества можно отнести к безвозмездным, как осуществляется такая передача и как правильно ее оформлять, а также проясним налоговые тонкости, касающиеся этой процедуры.

  • заявление дарителя (юрист подскажет, как его правильно составить);
  • регистрационные документы обеих компаний;
  • бумаги, подтверждающие полномочия лиц заключать договоры от имени компании;
  • удостоверения личности полномочных представителей;
  • правоустанавливающие документы на даримое имущество.

Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли

Если вы безвозмездно получили МПЗ, то их стоимость, которую вы определили в порядке п. 8 ст. 250 НК РФ и включили во внереализационный доход, можно будет списать в расходы (п. 2 ст. 254, п. 2 ст. 272, пп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). Порядок списания будет зависеть от того, переданы ли МПЗ в производство или проданы, а также от того, к прямым или косвенным расходам относится у вас стоимость этих МПЗ.

Обратите внимание, есть распространенный совет о том, что вы можете учесть в расходах по налогу на прибыль суммы НДС, которые начислены в связи с безвозмездным оказанием услуг. Такой совет рискованный, поскольку, по мнению Минфина России, сумма начисленного НДС не учитывается в расходах на основании п. 16 ст. 270 НК РФ (Письмо Минфина России от 11.03.2010 N 03-03-06/1/123).

Безвозмездная передача имущества

Рассмотрим теперь аспект, отражающий различия между двумя основными процедурами, предполагающими безвозмездную передачу имущества — дарением и пожертвованием. Для того чтобы понять разницу между двумя отмеченными правовыми категориями, целесообразно будет обратиться к положениям ГК РФ. Согласно кодексу, договор дарения — понятие несколько более широкое, чем сделка, фиксирующая пожертвование. В чем это выражается?

Интересно почитать:  Имет ли право приставы забрать квартиру за элименты

Такова специфика, которой характеризуется типичный договор безвозмездной передачи имущества, образец структуры которого мы рассмотрели. В остальном соответствующего типа соглашения достаточно схожи с иными видами гражданско-правовых контрактов — прописываются реквизиты сторон, включаются формулировки о форс-мажоре, о разрешении споров, ставятся подписи.

Налоговые последствия безвозмездной передачи имущества в холдингах

Иногда безвозмездно передаются векселя. Понятно, что они передаются для того, чтобы либо их предъявить к оплате, либо ими произвести расчет. В этом случае возникает аналогичная выше рассмотренной проблема, если векселя предъявляются к оплате или передаются по индоссаменту до истечения одного года. Вексель относится к имуществу, и передача его в течение 1 года является формальным основанием для отказа в льготе.

Интересно, что, по мнению Минфина России, в обрисованной ситуации сумма самого прощенного долга налоговую базу не увеличивает, а вот сумма прощенных процентов по займу (начисленных до даты прощения долга) в налоговую базу по налогу на прибыль включается <3>. В защиту такой позиции можно сказать, что проценты по займу являются своего рода аналогом платы за услугу по предоставлению займа. А получение безвозмездной услуги, как было указано выше, не подпадает под условие предоставления льготы пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Налоговый учет имущества, переданного в безвозмездное пользование

При окончании договора безвозмездного пользования и возврате основных средств налогоплательщику (а также при расконсервации или окончании реконструкции) амортизация начисляется в порядке, определенном настоящей главой Кодекса, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошел возврат основных средств налогоплательщику, окончание реконструкции или расконсервация основного средства».

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (пункт 1 статьи 252 НК РФ).

Статья: Безвозмездная передача и получение имущества (работ, услуг): проблемные вопросы налогообложения (Пантелеева И

Таким образом, при совершении операций по безвозмездной передаче товаров, работ или услуг, по нашему мнению, необходимо оценивать юридическую правомерность сделок и уже исходя из этого принимать решение о включении или невключении соответствующих сумм в базу по налогу на прибыль или учете операций при исчислении НДС. Нормы же НК РФ, на наш взгляд, требуют доработки и приведения в соответствие с гражданским законодательством.

Пример 1. Строительная организация безвозмездно выполнила строительно-монтажные работы (СМР) для коммерческой организации (застройщика). По условиям договора строительные и вспомогательные материалы и оборудование приобретались за счет средств застройщика и списывались самим застройщиком. Подрядчик ежемесячно безвозмездно передавал застройщику выполненные СМР с оформлением актов приемки-сдачи выполненных работ. В данном случае подрядная организация изначально не имела имущественного права требовать деньги за выполненные работы и права собственности на результаты выполненных работ, поэтому безвозмездное выполнение работ невозможно квалифицировать как незаконное дарение вещи или результатов выполненных работ. Значит, рыночная цена СМР облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), а расходы на выполнение СМР на безвозмездной основе, т.е. не направленных на увеличение доходов, не учитываются при исчислении налога на прибыль подрядной организации.

Ссылка на основную публикацию