При несвоевременной уплате налога пени начисляются

ФНС разъяснила, как начислить пени за несвоевременную уплату НДФЛ

Чиновники ответили на конкретный вопрос: каким образом рассчитать пени за несвоевременную уплату НДФЛ, если налоговый агент не ведет учет перечисленного налога?
Как известно, налоговые агенты обязаны вести учет доходов, полученных от них физлицами, предоставленных налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов по каждому налогоплательщику (п. 1 ст. 230 НК РФ). Кроме того, налоговые агенты должны перечислять сумму исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Пени за несвоевременную уплату НДФЛ начисляются в целом по организации с учетом даты получения дохода каждым сотрудником и фактических сроков удержания налога налоговым агентом. Такое разъяснение ФНС России дала в письме от 29.12.12 № АС-4-2/22690, адресованном в нижестоящие налоговые инспекции.

НАЧИСЛЕНИЕ ПЕНЕЙ ЗА НЕСВОЕВРЕМЕННУЮ УПЛАТУ НАЛОГА

Данное Постановление ВАС РФ касается пп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ. В этой норме разъяснения контролирующих органов указаны как обстоятельство, исключающее вину в совершении налогового правонарушения. По своей конструкции данное положение во многом схоже с правилами п. 8 ст. 75 НК РФ. Поэтому мы считаем, что выводы Президиума ВАС РФ применимы и в отношении освобождения налогоплательщиков от начисления пеней.

Показательным является дело, по которому ФАС Уральского округа принял Постановление от 06.02.2021 N Ф09-105/12. Инспекция приостановила операции по расчетным счетам организации и арестовала ее имущество. Наряду с этим денежные средства на банковских счетах и имущество организации арестовали судебные приставы. Суд отметил, что наложенные ограничения не позволяют налогоплательщику осуществлять текущие платежи и фактически его деятельность приостановлена. Это, в свою очередь, влечет прекращение денежных поступлений от контрагентов, которые необходимы для расчетов с бюджетом.

Пеня за несвоевременную уплату налогов

Если говорить о порядке расчета величины пени, здесь используется достаточно простая формула. За каждый день начисляется 1/300 часть от действующей на конкретный момент времени ставки рефинансирования ЦБРФ. Формула выглядит следующим образом: величина налога × кол-во дней просрочки по оплате × 7,5% / 300.

• залог имущества. Оформление сделки предполагает подписание официального договора. В роли сторон: налоговая и залогодатель. Последним будет налогоплательщик или постороннее лицо. Если налогоплательщик не погашает приходящиеся налоги и штрафные начисления, налоговый орган вправе выполнить погашение долга за счет цены заложенного объекта, например, недвижимости. Последовательность решения спора устанавливается гражданским законодательством;
• поручительство. Если используется такой метод, обязанности перед налоговой берет поручитель. Он должен будет в полном объеме возместить налог и все штрафные начисления, если налогоплательщик не сможет сделать это самостоятельно. Ответственность за несвоевременную выплату будет одинаковой и у налогоплательщика, и у его поручителя;
• банковская гарантия. Здесь предполагается обязанность банка-гаранта выплатить полную сумму задолженности в установленный период. Начинает действовать она в случае неуплаты налогоплательщиком денег в указанный ему срок. Гарантию может предоставить исключительно банк, включенный в список учреждений, отвечающих установленным требованиям.

Пени за несвоевременную уплату налога

Некоторым предприятиям вменяется уплата налоговых авансов в течение отчетного периода. Обязательство будет считаться исполненным в том же порядке, который устанавливается для бюджетного отчисления в целом. Это означает, что если суммы будут направлены после определенной в законодательстве даты, то сверху будут начисляться дополнительные проценты. Например, предприятию могут вменяться:

Допустим, ООО не отчислило до 1-го февраля 2021 г. сумму земельного налога в 6 тыс. руб. Данная задолженность была погашена только 30-го марта указанного 2021. Ставка рефинансирования Центробанка в течение 58-ми дней (со 2-го февраля по 30-е марта) составляла 8 %. ООО рассчитало пени за несвоевременную уплату налога: 6000 р. х 58 х 8 % х 1/300 = 92.8 руб.

При несвоевременной уплате налога пеня начисляется

Уплатить пени по просроченному платежу налогоплательщику стоит самостоятельно (либо одновременно с налогом, либо после его уплаты). Если этого не сделать, пени начислит инспекция. И не только начислит, но даже может взыскать их в принудительном порядке за счет денег или имущества налогоплательщика (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Плательщики налога на имущество физических лиц обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги.
Налог на имущество физических лиц рассчитывается налоговой инспекцией и уплачивается на основании уведомления, полученного от нее. Срок уплаты налога — не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. Например, налог за 2021 г. необходимо уплатить до 1 ноября 2021 г. При этом уведомление вам должно быть направлено не позднее 1 октября (п. 2 ст. 52 НК РФ; п. п. 8, 9 ст. 5 Закона от 09.12.1991 N 2021-1).

Минфин разъяснил порядок начисления пеней при несвоевременной уплате суммы налога (авансового платежа)

С 01.01.2021 налоговыми органами самостоятельно производится в порядке, установленном ст. 78 Кодекса, зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам за налоговые правонарушения, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных Кодексом (п. п. 1 и 5 ст. 78 Кодекса). При этом зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

Излишняя уплата налогоплательщиком суммы одного налога (авансового платежа по налогу) не свидетельствует об отсутствии у этого налогоплательщика недоимки по другому налогу, а также об отсутствии основания для начисления в соответствии со ст. 75 Кодекса пеней на сумму такой недоимки.

При несвоевременной уплате налога пени начисляются

За неуплату налога вас могут привлечь к ответственности в виде штрафа. Штраф составляет 20% от неуплаченной суммы налога. Если же инспекция докажет, что налог вы не уплатили умышленно, то сумма штрафа увеличится до 40%. При этом привлечь вас к ответственности налоговый орган вправе в течение трех лет с начала календарного года, следующего за тем, в котором налог следовало уплатить (п. 1 ст. 113, ст. 122 НК РФ; Информация ФНС России «О разъяснении порядка исчисления срока давности при привлечении к налоговой ответственности»).

Налог на имущество относится к категории местных сборов. Он, соответственно, поступает в бюджет МО. Земельный налог также считается местным. Ставка по нему устанавливается администрацией МО. Однако она не может быть выше 1.5%. Расчет осуществляется в соответствии с кадастровой стоимостью земли. Как и в предыдущем случае, ФНС присылает квитанции. Предельный срок для уплаты земельного налога перенесен на 1 декабря. То есть, с 2021 года отчисление нужно делать до 1.12 года, который следует за прошедшим отчетным периодом. Еще одним налогом является сбор за использование объектов водного и животного мира. Он отчисляется в федеральный бюджет. Такой налог уплачивают граждане, которые охотятся на животных или отлавливают обитателей акваторий.

Начисление пеней за несвоевременную уплату налогов и сборов

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке или иного его имущества. Порядок принудительного взыскания пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей установлен в статьях 46 и 47 НК РФ, а с физических лиц, не являющихся предпринимателями, — в статье 48 Кодекса.

Ежемесячные авансовые платежи по ЕСН исчисляются исходя из сумм выплат и вознаграждений, являющихся объектом налогообложения, за прошедший месяц. Если эти платежи уплачены несвоевременно или не полностью, пени по ним начисляются после представления расчета по авансовым платежам. Пени начисляются со дня, следующего за установленным сроком их уплаты, то есть с 16-го числа месяца, в котором авансовый платеж подлежал уплате. Такой вывод следует из положений пункта 3 статьи 75 и пункта 3 статьи 243 НК РФ.

Начисление пеней за несвоевременную уплату налогов и сборов

Федеральный закон от 27.07.2021 № 137-ФЗ (далее — Закон № 137-ФЗ) внес поправки в статью 58 НК РФ. Согласно пункту 3 этой статьи с 2021 года обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном порядку уплаты налога. Если авансовый платеж уплачен в более поздние сроки по сравнению с теми, которые установлены налоговым законодательством, то на сумму авансовых платежей начисляются пени. Порядок их начисления установлен в статье 75 Кодекса.

В пункте 2 письма Минфина России от 28.05.2021 № 03-04-07-02/18 указано, что пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование начисляются в порядке, аналогичном порядку начисления пеней по единому социальному налогу. Основание — пункт 2 статьи 24 и пункты 2 и 4 статьи 26 Федерального закона от 15.12.2021 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

Штрафы за несвоевременную уплату налогов в 2021 году

Практически каждый россиянин знает об административной ответственности, которая полагается за несвоевременную уплату самых разнообразных видов налогов. Какие штрафы за подобные нарушения предусмотрены российской законодательной системой в 2021 году? Предвидятся ли изменения и нововведения в этой области в будущем году? В данной статье наши специалисты ответят на эти и другие вопросы, касающиеся штрафных санкций за несвоевременную уплату различных видов налогов.

Новшества 2021 года касаются штрафных санкций за не представленные в Пенсионный фонд и ФСС информационные отчеты. Дело в том, что если такую информацию не передать в Пенсионный фонд своевременно, то должностные лица (это может быть как директор компании, так и главный бухгалтер), которые несут ответственность за заполнение подобных бумаг, обязаны будут выплатить штрафные санкции от 300 рублей до 500. Такие же штрафы положены за следующие правонарушения:

При несвоевременной уплате налога пени начисляются

Здравствуйте! Так получилось (не хватало денег), своевременно не уплатили авансовый платеж по налогу по упрощенке (6%) за 2 квартал. Все равно будут начисляться пени (1/300 ставки рефинанс), пока не поступила уплата, даже если это были авансовые платежи? По году надеемся уплатить вовремя.

В каждом конкретном случае виновный в правонарушении устанавливается индивидуально. При этом суды исходят из того, что руководитель отвечает за организацию бухучета, а главный бухгалтер – за его правильное ведение и своевременное составление отчетности (п. 24 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2021 г. № 18). Поэтому субъектом такого правонарушения обычно признается главный бухгалтер (бухгалтер с правами главного). Руководитель организации может быть признан виновным:
– если в организации вообще не было главного бухгалтера (постановление Верховного суда РФ от 9 июня 2021 г. № 77-ад06-2);
– если ведение учета и расчет налогов были переданы специализированной организации (п. 26 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2021 г. № 18);
– если причиной нарушения стало письменное распоряжение руководителя, с которым главный бухгалтер был не согласен (п. 25 постановления Пленума Верховного суда РФ от 24 октября 2021 г. № 18).

Принцип расчета пени по налогам

За отправку документа отвечает уполномоченный налоговый орган. Вручают его лично адресату. Существует возможность отправки при помощи заказного письма. При изменении требований налогоплательщик должен быть проинформирован об этом. Заплатить пени по налогу на прибыль можно по выданной квитанции, платеж проводится в любом отделении банка.

При использовании 6%-й ставки УСН размер авансового платежа может быть уменьшен. Учитывается разница по уплаченному взносу на счета Пенсионного Фонда. Выплатить УСН важно до 25 числа месяца, следующего за квартальным периодом оплаты. Годовой расчет единого налога на прибыль происходит до конца марта.