Проводки по списанию дебиторской безнадежной задолженности

Списание дебиторской задолженности — бухгалтерские проводки

Если в результате работы с дебиторкой часть долгов взыскать или востребовать не удалось, их необходимо вовремя списать со счетов бухучета. Какие при этом сопровождают проводки списание дебиторской задолженности, расскажем в следующем разделе.

Только после всех предварительных процедур возможно списание ДЗ со счетов бухучета. При этом особое внимание необходимо обратить на корреспондирующие счета — списание ДЗ по нормам бухучета может происходить за счет резерва, образованного не только по обычной дебиторке, отраженной на счетах 60, 62 и 76 (продавцы, покупатели, заказчики и прочие дебиторы), но и в корреспонденции со счетом 58.3, на котором отражаются выданные займы. Для целей налогового учета такой подход неприемлем — об этом в следующем разделе.

Списание дебиторской задолженности и налоговый учет

  • Договоры поставки товаров или оказания услуг.
  • Документы, подтверждающие отгрузку товаров или акт приемки за выполнение определенных работ или предоставление услуг.
  • Платежные или другие документы, подтверждающие факт оплаты аванса компанией, не исполнившей свои обязательства по оплате, акты проверки задолженности.

Обычно бухгалтеры составляют инвентаризационную ведомость о состоянии задолженности на конец отчетного периода, согласно учетной политики предприятия. Руководитель издает распоряжение о списании, а бухгалтерские сотрудники делают типичные проводки, если есть резервный фонд:

Списание безнадёжной дебиторской задолженности как улучшение финансового состояния

Примером может служить отзыв лицензии из-за неправомерных действий её обладателя. Этот факт не снимает ответственности бывшего лицензиата за невыполнение обязательств и наращивание долгов. Однако если его вина в отзыве лицензии отсутствует, долг является безнадёжным.

Проводка Объяснение (проведённая операция) Д 51 (50) — К 62 Средства от задолжавшего покупателя (заказчика) поступили на расчётный счёт (в кассу) Д 62 — К 91 Погашенная задолженность учтена в доходах К 007 С забалансового учёта списана (снята) погашенная безнадёжная задолженность

Оформление проводок и порядок списания безнадежной дебиторской задолженности

Период исковой давности по долгам дебиторов (он составляет 3 года) нужно считать со дня подписания последнего акта сверки. Если после этого момента на счет организации от должника поступила частичная оплата долгового обязательства, срок исковой давности будет отсчитываться уже с даты последнего платежа. По результатам инвентаризационного процесса бухгалтер составляет вышеуказанную справку-обоснование, прилагает приказ главы предприятия и оформляет списание долговых обязательств совокупностью следующих проводок:

После этого перерыва срок исковой давности начинает течь заново, а время, предшествовавшее перерыву, не засчитывается в обновившийся срок. Вследствие этого означенные в законе 3 года могут растянуться на десятилетие, срок исковой давности становится фактически бесконечным, и бухгалтер не имеет никакой законной возможности избавиться от «мертвой дебиторки». Эта проблема долго муссировалась и, в конце концов, была доведена до высших эшелонов власти, от которых требовалось найти хоть какое-то решение.

Интересно почитать:  Компьютер к какой амортизационной группе относится

Списание дебиторской задолженности — изучаем проводки

Для начала нужно сказать, что списать можно далеко не все долги предприятия, а только те, которые отвечают всем признакам «безнадежного долга», то есть такого, который взыскать будет просто невозможно. К «безнадежным» относятся долги, у которых уже окончился срок исковой давности, или долг компании, которая была ликвидирована и признана несуществующей.

Ни одна организация не застрахована от нарушения условий договора контрагентами. Довольно часто их не пугают ни штрафы за несвоевременное погашение задолженности, ни плохая репутация. В некоторых случаях даже решение суда не способно повлиять на поведение контрагента.

Счет 62 в бухгалтерском учете

Дебиторская задолженность (англ. Accounts receivable) – вид актива, определенный как сумма долга юридических или физических лиц организации, который возникает от продажи продукции в кредит. В бухгалтерском учете под дебиторской задолженностью понимают имущественные права и, следовательно, дебиторскую задолженность относят к имуществу организации.

Дебиторская задолженность возникает сразу при отгрузке продукции и погашается в сроки установленные договором. Причины возникновения дебиторской задолженности можно объяснить следующими предпосылками. Организация-кредитор, получает дополнительные источники сбыта своей продукции, тогда как кредитор, сдвигая дату погашения кредита, получает дополнительные денежные средства и оборотные активы.

Проводки по списанию кредиторской и дебиторской задолженности

  • Акт инвентаризации взаиморасчетов с контрагентами (форма ИНВ-17);
  • Постановление судебного пристава о прекращении исполнительного производства – в случае нереальности взыскания;
  • Выписка из госреестра юридических лиц с записью о завершении процедуры ликвидации предприятия (ст.49, ст.63 ГКРФ) – в случае ликвидации контрагента;
  • Приказ руководителя о списании, подписанный на основании перечисленных документов.

В налоговом учете для покрытия убытков от списания ДЗ используют резерв (ст. 266 НК РФ). Если он не создан или недостаточен, то задолженность относят на внереализационные расходы в том периоде, когда закончился срок давности или подтверждена невозможность взыскания (письмо ФНС РФ от 13.04.2021г. №16-15 / 035618.1).

Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете

  • процедура создания резерва регламентируется учетной политикой предприятия;
  • сумма резерва не превышает 10% от выручки отчетного периода;
  • количественный показатель резерва вычисляется по результатам проведенной инвентаризации на 1-е число отчетного периода.

Дт Кт Описание Сумма Документ 91/2 63 Создание резерва 54 000 руб. 63 62 Списание части безнадежной задолженности ООО «Парус» 54 000 руб. 91/2 62 Списание части задолженности, не покрытой резервом 18 000 руб. 76 68 НДС Начисление НДС от суммы списанной задолженности 10 983 руб.

Списание безнадежной дебиторской задолженности — проводки

Для того чтобы была возможность списать дебиторскую задолженность нужно владеть доказательствами того, что долг списать нет возможности. Для этого оформляется судебный иск к контрагенту, к которому прикладывают акт о нереальности взыскания и постановление. В свою очередь, в этом акте сказано, что производство дела завершено.

  1. Когда должник является индивидуальным предпринимателем, невозможно списать его долг только на основании того, что исключили из ЕГРИП. По закону индивидуальный предприниматель во время оформления всех бумаг подтверждает, что если он обанкротится, то отвечать будет перед кредиторами личным имуществом. Это значит, что закрытие индивидуальным предпринимателем фирмы не освобождает его от уплаты долга. Необходимо возмещать задолженность, даже если придется продавать собственное имущество и вещи.
  2. В случае, когда две официальные компании имеют долги друг перед другом, сначала проводится перерасчет долгов. После такого перерасчета, как правило, остается должником только та фирма, что должна большую сумму.
  3. Дебиторская задолженность частного лица может быть списана лишь после процедуры банкротства и окончания проверки. Еще в двух случаях задолженность можно списать с дебитора — это смерть владельца фирмы или отсутствие возможности установления места, где должник находится.
Интересно почитать:  Какие вещи приставы не имеют права описывать

Списание безнадежной дебиторской задолженности проводки

Дебиторская задолженность возникает сразу при отгрузке продукции и погашается в сроки установленные договором. Причины возникновения дебиторской задолженности можно объяснить следующими предпосылками. Организация-кредитор, получает дополнительные источники сбыта своей продукции, тогда как кредитор, сдвигая дату погашения кредита, получает дополнительные денежные средства и оборотные активы.

  1. Дебет 91-2 — Кредит 62 (списание безнадежной задолженности, возникшей вследствие неоплаты поставленных товаров. Порядок предусматривает включение задолженности дебиторов, по которой вышел срок исковой давности, а также иных не реальных для взыскания долгов в расходы фирмы в сумме, в которой долг был отражен в бухучете организации).
  2. Дебет 007 (фиксация за балансом списанной задолженности дебиторов. При этом бухгалтер обязан вести аналитический учет по данному счету отдельно по каждому лицу, чей долг был списан на убытки, и по каждому списанному долгу).

Списание безнадежной дебиторской задолженности: проводки по налоговому и бухучету

Образование невозвратной «дебиторки» – настоящая «головная боль» бухгалтерии и собственников предприятия. Мало того, что организация недополучила свои «кровные», она еще вынуждена включать сумму задолженности в расчет чистой прибыли и оплачивать налоги исходя из завышенных показателей. Таким образом, дефолтные долги искажают картину финансового состояния, и фирма-кредитор заинтересована в скорейшем их списании. Но сделать это можно только после того, как исчерпаны все законные способы взыскать с дебитора задолженность.

Инвентаризация задолженности выполняется по распоряжению руководителя организации, а также в случаях, предусмотренных законодательством: закон о бухучете (№402-ФЗ) предписывает проводить ее в обязательном порядке перед подготовкой годовой отчетности. Предприятия, создающие резервы сомнительных долгов (РСД), делают инвентаризацию поквартально, и на основании данных о дебиторской задолженности на конец отчетного периода рассчитывают сумму резервных отчислений (НК РФ, ст. 266, п.4).

Проводки при списании дебиторской задолженности

Провести списание безнадежной дебиторской задолженности проводками — это значит исказить не только бухучет (далее — БУ), но и налогообложение. Ведь при признании долга безнадежным бухгалтерией одновременно делаются проводки и списание дебиторской задолженности в налоговом учете (далее — НУ).

  • Дт 91.2 Кт 63 — сформирован резерв по сомнительным долгам (это происходит раньше, чем списание).
  • Дт 63 Кт 60 (62) — списана дебиторка за счет резерва. Если долг больше резерва, то превышение относится на прочие расходы аналогично списанию без резерва (п. 11 ПБУ № 10/99).
Ссылка на основную публикацию