Нужно ли выставлять счет фактуру на аванс

Нужно ли выставлять счет фактуру на аванс

Однако представители налоговой службы придерживаются на этот счет другой точки зрения. В письме ФНС России от 15 февраля 2021 г. № КЕ-3-3/354 сказано, что продавец (исполнитель), получивший аванс, должен выставить счет-фактуру в любом случае – независимо от того, когда происходит отгрузка в счет поступившей предоплаты. Такая позиция основана на буквальном толковании положений пункта 3 статьи 168 Налогового кодекса РФ, который не содержит никаких исключений в отношении авансов, обязательства по которым погашаются продавцом (исполнителем) в течение пяти календарных дней. При этом если получение аванса и отгрузка происходят в одном квартале, то в декларации по НДС за этот квартал следует указать:
– налоговую базу – дважды (в размере полученной предоплаты и стоимости отгруженных товаров (работ, услуг));
– налоговый вычет – один раз (в сумме НДС, начисленного с предоплаты).
Об этом сказано в письме ФНС России от 10 марта 2021 г. № КЕ-4-3/3790.

Поскольку единый подход к решению данного вопроса не выработан, не исключено, что в рассматриваемой ситуации отказ от оформления счетов-фактур на авансы приведет к спорам с проверяющими. Но с учетом позиции Президиума ВАС РФ у организации есть высокие шансы отстоять свою позицию в суде.

Когда выписываются счета-фактуры на аванс? Требования, правила и особенности

Во II квартале предприятие подписало допсоглашение, по которому покупатель отказывается от первого заказа и меняет товар на тот, который облагается 10 % НДС. Стоимость такой поставки составляет 29,7 тыс. руб. Полученный ранее аванс частично перечисляется в счет будущих поставок и возвращается покупателю.

Разница в суммах составляет 5,7 тыс. руб. Эти средства перечислены покупателю. Излишне уплаченную сумму НДС (869 руб.) продавец предъявляет к вычету во II квартале. В книге продаж регистрируется фактура на аванс в сумме 5,7 тыс. руб. с пометкой «Частичный возврат».

Можно ли не выставлять счет-фактуру на аванс

Да, вы вправе не выписывать счет-фактуру на аванс, поскольку не являетесь плательщиком НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Вы можете выписать счет-фактуру только после того, как выполните работы, если у вас есть договоренность с покупателем о том, что стоимость работ будет с НДС. Однако без счета-фактуры на аванс ваш покупатель лишится права на налоговый вычет по НДС с аванса. Он сможет принять налог к вычету только тогда, когда получит от вас счет-фактуру на всю стоимость работ. Так что вопрос о счетах-фактурах вы должны решать по договоренности с контрагентом. Теперь об этом подробнее.

Поскольку ваша организация применяет УСН, вы не обязаны выставлять счета-фактуры ни на аванс, ни на всю стоимость выполненных работ независимо от условий договора (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Однако вы можете выставить счет-фактуру с НДС по вашему желанию. Однако в этом случае вам придется подавать декларацию по НДС в электронном виде и платить НДС, указанный в документе, в бюджет (подп. 1 п. 5 ст. 173 и п. 5 ст. 174 НК РФ). Это правило касается всех счетов-фактур, как на аванс, так и на всю стоимость товаров, работ или услуг.

Интересно почитать:  Как оплатить детский сад через госуслуги москва

Когда выставляется счет-фактура на аванс

Налоговые правила гласят, что выставление счета-фактуры обязательно при каждом получении предоплаты. Несмотря на это многие бухгалтеры пренебрегают этим правилом и выставляют счет-фактуру на разницу между авансами и поставками продукции один раз в квартал. А если поставка продукции по уплаченной предоплате осуществляется в том же квартале, то счет-фактуру на аванс могут и не выставить.

Если за фактом получения предоплаты сразу (в срок до 5 дней) следует поставка товара, то разъяснения Минфина разрешают не выставлять счет-фактуру на аванс, но налоговые органы все равно требуют этого от предприятия, так как обязательства по оплате НДС в данном случае возникают быстрее.

Оформлять ли счет — фактуру, если аванс и отгрузка прошли в одном квартале

Поэтому при возникновении спора с налоговиками можно попытаться урегулировать проблему в досудебном порядке. И в жалобе сослаться на положительные судебные решения, письмо Минфина России от 6 марта 2021 г. № 03 — 07 — 15/39 и постановление ВАС РФ от 10 марта 2021 г. № 10022/08.

Во — первых, делать это нас обязывает Налоговый кодекс РФ. В нем прописано, что выставление счетов — фактур на предоплату является обязанностью, а не правом налогоплательщика (п. 1 ст. 168 НК РФ). К тому же при получении аванса компания зачастую не знает, будет или нет в данном налоговом периоде реализация. И если не выписать счет — фактуру, это может привести к занижению сумм налога.

Требования к оформлению счет-фактуры и порядок выставления

  • Ошибки, которые не дают возможности определить наименование приобретенного товара или услуги.
  • Те ошибки или искажения, которые лишают возможности определить данные о продавце и покупателе.
  • Если невозможно увидеть ставку НДС по товару.
  • Если нереально определить сумму налоговых сборов.
  • Если присутствуют ошибки для определения цены услуг или товаров, или в предоплате.
  • Номер записывают в согласии с хронологией и по возрастанию.
  • Его указывают в первой строке.
  • Нумерация дополняется с помощью цифровых индексов через «/», если документ составили доверительные управляющие или обособленные подразделения.
  • Возобновление номеров производится по усмотрению компании.

Нужно ли выставлять счет фактуру на аванс

Надо ли выставлять счет-фактуру на аванс, если отгрузка в этот день будет осуществляться? Нет. Налоговое законодательство определяет предоплатой платеж, внесенный хотя бы днем ранее, чем продукция получена от ИП. Счет-фактура на аванс не выставляется, если день первого платежа и отгрузка совпадают, так как предоплатой это не считается. Таким образом, если реализация происходит на следующий день или позже, то обязательно выставлять оба счета-фактуры отдельно (на аванс и на отгрузку).

Допустим, получение предоплаты и отгрузка имели место в одном квартале, а с момента поступления денежных средств не прошло и 5-ти дней. Зачем же тогда применять непростой механизм с «авансовыми» счетами-фактурами, если это никак не повлияет на расчет итоговой суммы НДС?

Нужно ли выставлять счет фактуру на аванс

По нашему мнению, счет-фактуру на аванс можно не составлять, если отгрузка товаров происходит в течение пяти календарных дней с момента получения предоплаты. Аналогичный вывод содержат Письма Минфина России от 12.10.2021 N 03-07-14/99, от 06.03.2021 N 03-07-15/39 (п. 1), от 30.03.2021 N 03-07-09/14. Что, однако, не совпадает с мнением налоговых органов (см., например, Письма ФНС России от 10.03.2021 N КЕ-4-3/3790, от 15.02.2021 N КЕ-3-3/354@).

Интересно почитать:  Имеют ли право конфисковыват имущество за не уплату кредита

Обоснование: В силу п. п. 1 и 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ в случае получения налогоплательщиком сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном п. 4 ст. 164 НК РФ.

Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2021-2021 годах

Авансовый счет-фактуру должны подписать руководитель фирмы и главный бухгалтер (либо сотрудники, которые их заменяют). Если бизнесом владеет ИП, то подписывать документ должен он сам или уполномоченное им лицо, но в любом случае в счете-фактуре нужно указать реквизиты свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя. Те же правила установлены для отгрузочных и корректировочных счетов-фактур.

  • период изготовления товаров более 6 месяцев;
  • товары (работы, услуги) в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ облагаются по ставке 0%;
  • товары, работы, услуги не облагаются НДС или освобождаются от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ;
  • налогоплательщик получил освобождение по ст. 145, 145.1 НК РФ.

Требования к оформлению счет-фактуры и порядок выставления

  1. В первой части журнала находится реестр или таблица выставленных фактур. В нем указаны в хронологическом порядке выставленные счета. Не вносятся операции, связанные с внутренним применением продукции, проценты с векселей, финансовая помощь. Или при желании можно заполнить эти данные на отдельном листе в разрезе журнала.
  2. Во второй части расположены прошнурованные и пронумерованные вторые экземпляры фактур (первый у покупателя). Обычно журнал заводят на определенный период времени. Полученные фактуры

Им могут передать соответствующие полномочия приказом от имени компании, который определяет перечень лиц, которые имеют полномочия подписывать документы. Когда такой документ выставляет ИП, то он же и должен поставить подпись и обозначить реквизиты свидетельства о регистрации ИП.

Оформлять ли счет-фактуру, если аванс и отгрузка прошли в одном квартале

И хотя счет-фактуру нужно составить не позднее пяти календарных дней с момента получения аванса, мы обычно делаем это уже на следующий день после получения предоплаты. А потом уже покупатель сам решает, забирать ему счет-фактуру или нет. Таким образом мы сводим к минимуму риски споров с налоговыми инспекторами.

Таким образом, в конце каждого квартала я делаю инвентаризацию счета 62 «Авансы полученные». После этого выписываю счета-фактуры на авансы, по которым отгрузка еще не произошла. А так как авансов у нас много, я экономлю время, не выставляя лишний раз счета-фактуры.

Счет-фактура на аванс в книге покупок или продаж

В соответствии со статьей 171 п.8 НК РФ при получении товара от продавца у покупателя появляется право на вычет НДС по предоплате. Это право возникает после того, как продавец осуществил поставку товара в счет полученного ранее авансового платежа. При этом покупатель обязан зарегистрировать счет фактура на аванс в книге покупок поставщика с кодом КВО22.

Счет-фактура всегда выписывается на всю сумму предоплаты, указанную в платежном документе. Если в течение дня поставщику пришло несколько авансовых платежек от одного и того же контрагента, то он может выписать один счет-фактуру на общую сумму, не забыв перечислить все платежные поручения в документе.

Ссылка на основную публикацию