Взнос в уставный капитал при усн доход

Взнос в уставный капитал при усн доход

Разница между стоимостью вносимого в уставный капитал имущества и номинальной стоимостью доли в этом капитале не влияет на налогооблагаемую базу. «Таким образом, при внесении вклада в уставный капитал превышение оценочной стоимости вносимого основного средства над его остаточной стоимостью у передающей стороны для целей налогообложения не учитывается» (Письмо Минфина от 17.12.2021 № 03-07-11/491).

Пункт 2 ст. 34 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» предусматривает оплату долей в УК имуществом. При этом уставом организации могут быть установлены виды имущества, которые не могут быть внесены для оплаты долей в уставном капитале общества.

Является ли доходом взнос в уставный капитал при усн

В соответствии с п. 1 ст. 14 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ) уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (далее — ООО) составляется из номинальной стоимости долей его участников. При этом размер доли участника общества должен соответствовать соотношению номинальной стоимости его доли и уставного капитала общества (п. 2 ст. 14 Закона N 14-ФЗ).
В силу п. 6 ст. 66 ГК РФ, п. 1 ст. 15 Закона N 14-ФЗ вклад в уставный капитал общества может осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными правами, имеющими денежную оценку. То есть вклад в уставный капитал может осуществляться и объектами основных средств, и материально-производственными запасами (материалами, сырьем и пр.), а также товаром.
Согласно п. 2 ст. 15 Закона N 14-ФЗ денежная оценка имущества, вносимого для оплаты долей в уставном капитале ООО, утверждается решением общего собрания участников общества, принимаемым всеми участниками общества единогласно, при условии, что номинальная стоимость такой доли, оплачиваемой неденежными средствами, составляет не более двадцати тысяч рублей.

Организации, применяющие УСН, в соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» ведут учет ОС и НМА в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете. При этом никаких особенностей по ведению бухгалтерского учета ОС для таких организаций не установлено. Поэтому бухгалтерский учет ОС ведется в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств».
В бухгалтерском учете стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, не учитывается в составе доходов (п. 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).
В соответствии с ПБУ 6/01 актив принимается в состав ОС при одновременном выполнении условий, установленных п. 4 ПБУ 6/01, а также при условии, что объект доведен до состояния, в котором он пригоден для использования в деятельности организации.
При этом активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в п. 4 ПБУ 6/01, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов (п. 5 ПБУ 6/01).
Иными словами, имущество, отвечающее всем установленным критериям основного средства, за исключением стоимости, может отражаться в составе материально-производственных запасов. Однако соответствующее положение должно быть закреплено в учетной политике организации в целях бухгалтерского учета, а именно в учетной политике должны быть утверждены:
— лимит стоимости основных средств;
— возможность учета приобретенного (в том числе и полученного в виде вклада в уставный капитал) имущества в пределах этого лимита (но не более 40 000 руб.) в составе материально-производственных запасов.
Если учетная политика организации содержит такие положения, то учет таких «малоценных» активов ведется в соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (далее — ПБУ 5/01).
Если положениями учетной политики организации не предусмотрено такого учета «малоценных» активов, то организация должна их учитывать в составе объектов основных средств.
Таким образом, организация вправе выбрать приемлемый для нее способ отражения такого имущества (либо в составе ОС, либо в составе МПЗ), отразив выбранный способ в учетной политике.
Обращаем внимание, что первоначальной стоимостью ноутбука, полученного в качестве вклада в уставный капитал, вне зависимости от способа его отражения для целей бухгалтерского учета (в составе ОС или в составе МПЗ), утвержденного учетной политикой, будет являться его денежная оценка, согласованная учредителями (участниками) организации с учетом требований законодательства (п. 9 ПБУ 6/01, п. 8 ПБУ 5/01).
При отражении операции по внесению вклада в уставный капитал бухгалтерские проводки будут выглядеть следующим образом:
Дебет 75, субсчет «Расчеты с учредителями» Кредит 80
— 10 000 руб. — отражена задолженность учредителей по взносу в УК имуществом (в денежной оценке, согласованной учредителями).
Дальнейшие записи в учете зависят от того, в составе какого имущества (основных средств или МПЗ) будет учтен ноутбук.
В случае, если ноутбук подлежит учету в составе основных средств, его фактическая (первоначальная) стоимость подлежит формированию на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с кредитом счета 75:
Дебет 08, субсчет «Приобретение объектов основных средств» Кредит 75, субсчет «Расчеты с учредителями»
— 10 000 руб. — получен ноутбук в счет вклада в уставный капитал (в денежной оценке, согласованной учредителями).
Сформированная на счете 08 фактическая (первоначальная) стоимость объекта при принятии его к бухгалтерскому учету в качестве ОС (в момент ввода в эксплуатацию) списывается в дебет счета 01 «Основные средства»:
Дебет 01 Кредит 08, субсчет «Приобретение объектов основных средств»
— ноутбук принят к учету в качестве основного средства.
Обращаем внимание, что в случае принятия ноутбука к учету в качестве основного средства, организация должна будет начислять по данному объекту амортизацию в общеустановленном порядке в течение срока его полезного использования (п. 17 ПБУ 6/01).
Учет ноутбука в составе МПЗ отражается следующими записями:
Дебет 10 Кредит 75, субсчет «Расчеты с учредителями»
— 10 000 руб. — получен ноутбук в счет вклада в уставный капитал (в денежной оценке, согласованной учредителями).
В расходы организации (с отражением их стоимости на соответствующих счетах учета затрат) такие активы должны быть включены при вводе в эксплуатацию (п. 93 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2021 N 119н):
Дебет 26 (20, 44) Кредит 10
— 10 000 руб. — ноутбук списан на расходы в момент ввода в эксплуатацию.
В целях обеспечения сохранности этих объектов при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением (абзац 4 п. 5 ПБУ 6/01). С этой целью необходимо обеспечить закрепление его за материально ответственными лицами, утвержденными приказом по организации.

Департамент общего аудита по вопросу отражения уменьшения уставного капитала (УСН)

Согласно пп. 17 п. 1 ст. 251 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы налогоплательщика в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.

В Постановлении ФАС Поволжского округа от 03.04.12 по делу № А65-12721/2021 суд указал, что решение об уменьшении уставного капитала принято в соответствии с требованиями статьи 35 Закона № 208-ФЗ[3]. Следовательно, решение налогового органа о включении в доходы разницы между величиной чистых активов и величиной уставного капитала является неправомерным.

Налог на уставной капитал ООО

3. Вместо упомянутого налогового вычета отчуждающий долю учредитель может уменьшить полученный налогооблагаемый доход на сумму расходов, которые связаны с приобретением доли в уставном капитале (внесенные в УК деньги, расходы на его увеличение или приобретение доли). Важное правило: расходы обязательно должны быть подтверждены документами. В противном случае учредителю дается налоговый вычет на сумму не более 250 тыс. рублей на доходы от выхода из ООО (пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ).

1. Если доля принадлежала собственнику – физическому лицу до момента отчуждения более 5 лет, НДФЛ не выплачивается совсем (п. 17.2 ст. 217 НК РФ). Однако есть весомая пометка – нулевая ставка касается только тех долей, которые стали собственностью учредителя после 1 января 2021 года, согласно п. 7 ст. 5 ФЗ № 395-ФЗ.

Взносы в уставный капитал малых организаций на УСН

Для того чтобы осуществить государственную регистрацию новой компании, необходимо, чтобы было оплачено не менее 50 процентов уставного капитала. Оплатить оставшуюся неоплаченной часть УК необходимо в течение одного года с момента государственной регистрации.

Имущество, полученное в виде взноса в уставный капитал организации, в целях налогообложения прибыли принимается по стоимости (остаточной стоимости) полученного имущества. Стоимость (остаточная стоимость) определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права) с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении осуществляются передающей стороной, при условии, что эти расходы определены в качестве взноса в уставный капитал.

Продажа доли в уставном капитале

ЗАО «Гамма», применяющее УСН, реализовало долю в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью, ранее приобретенную данной организацией у предыдущего собственника. В каком порядке ЗАО «Гамма» должно учесть этот доход при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН?

Налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьями 249 и 250 НК РФ, и не учитывают доходы, указанные в статье 251 НК РФ. Об этом говорится в статье 346.15 НК РФ. Так, в статье 249 НК РФ установлено, что доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных и выручка от реализации имущественных прав.

Проводки 75 счета по взносам в уставной капитал: на расчетный счет, в виде ОС и НМА

Для того, чтобы организация была зарегистрирована, необходимо внести не менее 50% от суммы уставного капитала. Но следует отметить, что законодательство предусматривает исключение для такой организационно-правовой формы, как АО. Акционерное общество может получить государственную регистрации и без внесения уставного капитала. Но при этом, половина и более от суммы уставного капитала должна быть оплачена сроком не более 3-х месяцев после госрегистрации, остальное – не позже года.

Допустим, ООО «Медуза» и физическое лицо Славкин П.В. являются учредителями ООО «Мегаполис» с уставным капиталом 755 000 руб. Доли учредителей распределены таким образом: ООО «Медуза» — 75%, Славкин П.В. — 25%. Оплата уставного капитала осуществлялась в 2 этапа: 50% было внесено до регистрации, 50% — после.

Безвозмездный взнос от учредителя налогообложение при усн

НК РФ). Поэтому в Книге учета доходов и расходов полученные суммы отражать не нужно. При возврате долга расходов тоже не будет, поскольку в закрытом перечне расходов, учитываемых при УСН, нет такого вида затрат (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). На заметку При возврате займа у учредителя доход не появляется Когда учредителю возвращают заем, экономической выгоды у него не возникает.

ДТ 08, КТ 83 (Взнос учредителя на прибавление чистых активов) — принятие основного средства Внесение основных средств учредителем на прибавление чистых активов ДТ 75 (Деньги учредителя на покрытие ущерба), КТ 84 — фиксировано решение о покрытии ущерба; ДТ 51, КТ 75 (Деньги учредителя на покрытие ущерба) — зачисление денежной помощи (взноса) Взнос на покрытие ущерба ДТ 50 (51), КТ 91-1 — внесение денег учредителем; ДТ 91-1, КТ 99 — годовой доход; ДТ 99, КТ 84 — чистый годовой доход; ДТ 84, КТ 82 — взнос для прибавления резервного фонда сообразно нормам Устава организации Взнос на прибавление резервного фонда Оформление безмездной помощи учредителя: способы и сопутствующие документы Процесс оформления безмездной помощи учредителя начинается с проведения общего собрания участников, где изначально звучит и согласовывается вопрос о ее предоставлении.

Взнос в уставный капитал при усн доход

При ведении учета основных средств и нематериальных активов необходимо руководствоваться ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и ПБУ 14/2021 «Учет нематериальных активов». Данные документы предусматривают различные способы начисления амортизации имущества, различные правила определения срока полезного использования имущества и т.д.

Каждый учредитель общества должен оплатить полностью свою долю в уставном капитале общества в течение срока, который определен договором об учреждении общества или в случае учреждения общества одним лицом решением об учреждении общества и не может превышать один год с момента государственной регистрации общества. При этом доля каждого учредителя общества может быть оплачена по цене не ниже ее номинальной стоимости. Не допускается освобождение учредителя общества от обязанности оплатить долю в уставном капитале общества.

Неденежный взнос в уставный капитал: налоговые последствия

Помимо документа о стоимости имущества, по данным передающей стороны у компании-получателя должен быть отчет независимого оценщика о рыночной стоимости этого имущества. Он необходим для сравнения документально подтвержденной стоимости имущества по данным иностранной организации с его рыночной стоимостью. Согласно п. 1 ст. 277 НК РФ получатель не может учесть имущество, внесенное иностранной организацией, по цене выше, чем определена независимым оценщиком. Оценщик должен производить оценку в соответствии с законодательством государства, резидентом которого является участник.

Если компания получила от участника основное средство, она вправе амортизировать его. В пункте 7 ст. 258 НК РФ сказано, что определять норму амортизации по этому имуществу можно с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. Из письма Минфина России от 28.12.2021 № 03-03-06/1/826 следует, что в аналогичном порядке может определяться и норма амортизации по нематериальным активам, полученным в качестве вклада в уставный капитал.

Глава 6

Попробуйте сходу, не заглядывая в Налоговый кодекс, ответить на несколько вопросов:
1. Является ли доходом ООО вклад учредителя в уставный капитал?
2. Нужно ли облагать единым налогом УСН сумму полученного от банка кредита?
3. Предприятие выдало своему работнику денежный заем. Работник вернул заем с процентами. Какая сумма в этом случае облагается единым налогом?
4. Предприятие занимается комиссионной торговлей — берет товар «на реализацию», продает, выплачивает полученную сумму комитентам за вычетом комиссионного вознаграждения? Что в данном случае является налоговой базой?
5. Похожая ситуация, но предприятие не берет товар «на реализацию», а покупает у поставщиков в собственность по договору купли-продажи, затем перепродает. Какая сумма облагается налогом?
6. Покупатель уплатил аванс (предоплату) за товар, сам товар пока покупателю не передан. Нужно ли платить налог от полученной суммы аванса?
7. Почти та же самая ситуация, но покупатель уплатил не аванс, а задаток. Нужно ли платить налог от полученной от покупателя суммы в этом случае?

Согласно статье 346.15 НК РФ при применении УСН для целей расчета единого налога учитываются те же самые доходы, что и при расчете налога на прибыль организаций, к которым относятся виды доходов, перечисленных в пунктах 1 и 2 статьи 248 НК РФ.
При этом в составе облагаемых налогом доходов не учитываются следующие поступления:
— доходы, указанные в статье 251 НК РФ;
— доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 НК РФ, в порядке, установленном главой 25 НК РФ;
3) доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, в порядке, установленном главой 23 НК РФ;
4) доходы, полученные товариществами собственников жилья, товариществами собственников недвижимости, управляющими организациями, садоводческими, огородническими или дачными некоммерческими товариществами (некоммерческими партнерствами), жилищными, садоводческими, огородническими, дачными или иными специализированными потребительскими кооперативами от собственников (пользователей) недвижимости в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями.

Формирование уставного капитала в 1С 8

• Вклад основными средствами. Например, учредитель решил погасить долг по уставному капиталу в виде оборудования, которое можно сразу ввести в эксплуатацию. В данном случае сформируются две проводки:
  • Дт 08 – Кт 75.01 (погашение долга по уставному капиталу);
  • Дт 01 – Кт 08 (ввод оборудования в эксплуатацию).
• Вклад товарами или материалами. Для товаров проводка будет следующей: Дт 41 – Кт 75.01. Для материалов аналогично, но вместо 41 счета будет 10.
• Вклад в виде предоставления прав на объект интеллектуальной собственности: Дт 97 – Кт 75.01. Если договор на эти права не бессрочный, то с 97 на 26 счет каждый месяц будет списываться сумма, равная оценочной стоимости данной интеллектуальной стоимости, поделенная на количество месяцев.

Обратите внимание, что в случае погашения долга по уставному капиталу производится не деньгами, должна быть проведена оценка этого имущества. Учредители вправе произвести ее самостоятельно, если стоимость не превышает 20 000 рублей. В противном случае должен привлекаться оценщик со стороны.