Безвозмедные Расходы

Безвозмездный расход в расчете налога на прибыль

Принимающая сторона в случае осуществления деятельности, направленной на получение доходов, в связи с использованием имущества, полученного безвозмездно, учитывает для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с использованием и содержанием такого имущества, при условии соответствия таких расходов критериям, установленным ст. 252 НК РФ. Такое мнение высказано в Письме Минфина России от 24 июля 2021 г.

• оплата отпусков, не предусмотренных действующим законодательством, но предусмотренных коллективным договором;
• путевки на отдых и лечение для сотрудников;
• посещение культурных и спортивных мероприятий;
• подписка на литературу, не используемую в производственных целях;
• оплата проезда от дома до места работы и обратно, если такая оплата не предусмотрена положениями коллективного договора или технологическими особенностями производства;
• льготное или бесплатное питание в случаях, когда оно не предусмотрено положениями коллективного договора или действующим законодательством;
• оплата товаров личного потребления и аналогичные расходы, производимые в пользу работника.

При безвозмездной передаче имущества у передающей стороны не возникает ни доходов, ни расходов

Известно, что объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль, полученная организацией (ст. 247 НК РФ). При этом прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. В свою очередь, к доходам организации относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы (ст. 248 НК РФ).

Специалисты Минфина России в письме от 17.11.16 № 03-03-06/3/67725 напомнили порядок учета доходов и расходов при безвозмездной передаче имущества. В частности, чиновники отметили, что при такой передаче у передающей стороны не возникает налогооблагаемого дохода, равно как и расходов, которые можно учесть в целях налогообложения прибыли.

Как учитываются безвозмездные операции для целей налогообложения прибыли

Если вы получили имущество в безвозмездное пользование, то у вас появляется внереализационный доход, который равен рыночной стоимости аренды идентичного имущества (п. 8 ст. 250 НК РФ, Письмо Минфина России от 14.06.2021 N 03-03-07/36870, п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2021 N 98).

• либо рыночной стоимости имущества, которая определяется с учетом положений ст. 105.3 НК РФ;
• либо остаточной стоимости имущества, по данным налогового учета передающей стороны — для амортизируемого имущества;
• либо сумме затрат передающей стороны на производство (приобретение) имущества — для остального имущества.

Безвозмездно выполненные работы и оказанные услуги: проблемы налогообложения

Проанализировав свое финансовое состояние, учредители и руководители организаций А и Б пришли к выводу, что цена работ субподрядчика в договоре субподряда занижена на 10 млн руб., а цена работ, выполненных собственными силами подрядчика, завышена на 10 млн руб.

В Самаре налоговый орган за основу для определения внереализационных доходов взял среднюю расчетную стоимость арендной платы, утвержденную мэром города, суд позицию налогового органа поддержал (Постановление ФАС Поволжского округа от 13 июня 2021 г. по делу N А55-22580/05-30).

Налог на прибыль по безвозмездной передаче и получению имущества не от учредителей

Например, не учитываются в целях налогообложения прибыли расходы на приобретение подарочных сертификатов, которые передаются клиентам в качестве подарков. Как отмечено в Письме Минфина России от 4 апреля 2021 г. N 03-03-06/1/207, при приобретении подарочного сертификата организация приобретает не товар, а обязательство продавца предоставить выбранный владельцем сертификата товар (работы, услуги) на определенную сумму. Денежные средства, уплаченные организацией – покупателем сертификатов компании – агенту продавцов товаров (работ, услуг), фактически являются авансами, уплаченными за товары (работы, услуги). Расходы, связанные с приобретением и передачей подарочных сертификатов, не учитываются в целях налогообложения прибыли, поскольку имущественные права, удостоверенные этими сертификатами, передаются участникам долевого строительства безвозмездно.

Принимающая сторона в случае осуществления деятельности, направленной на получение доходов, в связи с использованием имущества, полученного безвозмездно, учитывает для целей налогообложения прибыли расходы, связанные с использованием и содержанием такого имущества, при условии соответствия таких расходов критериям, установленным ст. 252 НК РФ. Такое мнение высказано в Письме Минфина России от 24 июля 2021 г. N 03-03-06/2/91.

Налоговый учет имущества, переданного в безвозмездное пользование

«1. Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета».

Таким образом, в данном случае сумма амортизации по имуществу, переданному в безвозмездное пользование, учитывается в составе расходов в бухгалтерском и налоговом учете в разных суммах, что приводит к образованию постоянной разницы, так как в соответствии с пунктом 3 статьи 256 НК РФ, продление срока полезного использования возможно только при консервации, и сумма не начисленной амортизации в налоговом учете никогда не будет учтена.

Какими бывают безвозмездные договоры между юридическими лицами

Любой гражданско-правовой договор по умолчанию считается возмездным, если в нем прямо не указано иное (п. 3 ст. 423 ГК РФ). По безвозмездному договору одна сторона, предоставив что-либо другой (товары, услуги), не получает никакого встречного предоставления. Если по договору предусмотрено хотя бы самое незначительное встречное предоставление, в стоимостном выражении не сопоставимое со стоимостью полученных товаров и услуг, то такой договор считается возмездным.

В общем случае договор на хранение вещи, передаваемой от одного лица к другому, предполагает возмездность (п. 1 ст. 896 ГК РФ). Однако стороны вправе включить в такой договор положения, по которым сторона, принимавшая вещь на хранение, не получит оплату за оказанные услуги (п. 5 ст. 896 ГК РФ).

Безвозмездно полученное имущество: налог на прибыль (Столяров Д

Является ли стоимость безвозмездно полученного имущества доходом в целях налогообложения прибыли? Можно ли включить эту стоимость в состав налоговых расходов? Другими словами, выясним, какие обязательства по налогу на прибыль возникают в связи с получением имущества на безвозмездной основе.

Ранее чиновники Минфина России подчеркнули, что налогоплательщик не вправе применять льготу, предусмотренную пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, в случае передачи в течение года безвозмездно полученного имущества в аренду <1>, доверительное управление, пользование, залог, а также на ином праве, не влекущем переход права собственности (Письмо от 09.02.2021 N 03-03-04/1/100).

Налоговый учет имущества, переданного в безвозмездное пользование

Аналогичный порядок применяется по основным средствам, переведенным по решению руководства организации на консервацию продолжительностью свыше трех месяцев, а также по основным средствам, находящимся по решению руководства организации на реконструкции и модернизации свыше 12 месяцев.

Предоставленное в безвозмездное пользование имущество признается услугой в целях исчисления НДС (подпункт 4 пункта 1 статьи 148 и подпункты 10, 14 пункта 2 статьи 149 НК РФ). При этом услугой в целях налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (пункт 5 статьи 38 НК РФ):

Как отразить в учете безвозмездную передачу материалов (товаров)

Из-за различий бухгалтерского и налогового учета образуется постоянная разница, которая приводит к возникновению постоянного налогового обязательства (п. 4 и 7 ПБУ 18/02). Его нужно учесть одновременно со списанием в бухучете стоимости имущества и других расходов, связанных с безвозмездной передачей (п. 7 ПБУ 18/02).

Безвозмездно передавать имущество стоимостью свыше 3000 руб. коммерческим организациям запрещено. Что касается дарения некоммерческим организациям и гражданам, таких ограничений нет. Если сумма сделки превышает 3000 руб., оформите письменный договор дарения. Если не превышает, договор может быть заключен устно. Такой порядок следует из статей 574 и 575 Гражданского кодекса РФ.

Доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг), имущественных прав

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом ст. 40 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии с гл. 25 НК РФ остаточной стоимости – по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) – по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком – получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.

В абзаце 1 п. 8 ст. 250 НК РФ установлено, что к внереализационным относятся доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или безвозмездно полученных имущественных прав, за исключением доходов, указанных в ст. 251 НК РФ. Согласно пп. 11 п. 1 этой статьи при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:

Учет расходов на безвозмездные перечисления

• субсидии, предоставляемые государственным (муниципальным) бюджетным и автономным учреждениям, государственным (муниципальным) унитарным предприятиям;
• стоимость имущества, переданного в установленном порядке учреждениям, подведомственным другим главным распорядителям (распорядителям) одного и того же бюджета; учреждениям, подведомственным одному главному распорядителю (распорядителю) средств бюджета в рамках приносящей доход деятельности; государственным и муниципальным предприятиям и учреждениям;
• средства, централизуемые в рамках приносящей доход деятельности;
• обороты по передаче правопреемнику дебиторской и кредиторской задолженности при реорганизации учреждения.

В соответствии с Инструкцией № 157н расходы на безвозмездные перечисления отражаются по соответствующим счетам аналитического учета счетов 0 40120 240 «Расходы на безвозмездные перечисления организациям», 0 0120 250 «Расходы на безвозмездные перечисления бюджетам».