Безвозмездно Полученное Имущество Ндс

Безвозмездная передача ндс

Для освобождения от налогообложения операций по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) по данному основанию необходимо определить, какая деятельность считается благотворительной, каковы ее цели и кто может быть участником благотворительной деятельности.

• передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (либо по решению указанных органов специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению).

Уплачивается ли НДС при безвозмездной передаче имущества

В налоговом законодательстве безвозмездно полученными считаются ценности или права, переданные получателю без выставления встречных обязательств (п. 2 ст. 248 НК РФ). Начисление и уплата того или иного налога происходит только при наличии базы налогообложения. В целях начисления и уплаты НДС безвозмездная передача ценностей признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Это означает, что сторона со стоимости безвозмездно переданных ею ценностей должна уплатить и НДС.

Коммерческим предприятиям установлен допустимый предел стоимости безвозмездно передаваемых ценностей — до 3 тыс. руб. Это ограничение не распространяется на операции с физлицами и общественными организациями, благотворительными и иными фондами, бюджетными учреждениями, потребительскими кооперативами, религиозными и другими некоммерческими организациями. Кроме того, возможно безвозмездно передавать имущество коммерческим организациям-учредителям, но при условии, что подобные операции оговорены в уставе. Дарение ценностей между коммерческими организациями на сумму более 3 тыс. руб. считается нарушением требований закона, и такая сделка может быть признана недействительной (п. 1 ст. 168, подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).

Безвозмездно полученное имущество ндс

Объектом жертвования может быть вещь или имущественное право, но не освобождение от обязанности. Пожертвование может делаться в пользу любых субъектов гражданского права, в том числе юридических лиц, не являющихся (и не становящихся) собственниками своего имущества. Юридическое лицо, принявшее пожертвование, должно вести обособленный учет всех операций с таким имуществом.

Так, ФАС Северо-Кавказского округа поддержал требования ссудодателя о расторжении договора безвозмездного пользования и о выселении ссудополучателя из занимаемых им нежилых помещений в связи с передачей последним в нарушение условий договора спорных помещений в субаренду третьим лицам (Постановление от 9 ноября 2021 г. по делу № Ф08-5337/2021). Коммерческая организация не вправе передавать имущество в безвозмездное пользование лицу, являющемуся его учредителем, участником, руководителем, членом его органов управления или контроля. Кроме того, она не может передавать вещь в безвозмездное пользование другой коммерческой организации в силу принципиального запрета дарения между коммерческими организациями (ст.

Безвозмездно полученное имущество: вычет входного НДС

Тем не менее содержание норм гл. 21 НК РФ не позволяет полностью согласиться с точкой зрения о правомерности принятия налогового вычета по безвозмездно полученному имуществу. Основаниями для непризнания права на вычет НДС при приобретении имущества в результате безвозмездной передачи является то, что из анализа норм гл. 21 НК РФ следует, что вычеты НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) установлены для операций по приобретению товаров, работ, услуг и имущественных прав на возмездной основе.

Термины "покупатель" и "продавец" в целях гл. 21 НК РФ применяются в отношении сторон сделок по передаче права собственности и признаваемых операциями по реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. К ним относятся продавец и покупатель по договору купли-продажи, заказчик и исполнитель по договору на оказание услуг, заказчик и подрядчик по договору подряда, арендодатель и арендатор по договору аренды, комиссионер и комитент по договору комиссии т.д. Можно утверждать, что применение в нормах гл. 21 НК РФ терминов "покупатель" и "продавец" (а не "принимающая" и "передающая" стороны) указывает на возмездные отношения сторон сделок по передаче права собственности.

НДС ПРИ БЕЗВОЗМЕЗДНОМ ПОЛУЧЕНИИ

Распорядиться безвозмездно полученным имуществом вы вправе по своему усмотрению (речь, разумеется, не идет о тех случаях, когда имущество передается безвозмездно для использования в определенных целях, например в рамках благотворительной деятельности (пп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ)).

Так, в графе 5 счета-фактуры нужно указать налоговую базу, рассчитанную приведенным выше способом, а в графе 8 отразить сумму НДС, исчисленную исходя из расчетной ставки (пп. "д", "з" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2021 N 1137).

О безвозмездности и НДС

Напомним, что гражданское законодательство к безвозмездным сделкам относит только договоры дарения и безвозмездного пользования (ссуды). В соответствии с п. 1 ст. 572 ГК РФ безвозмездная передача права собственности на имущество предполагает заключение договора дарения, а при наличии встречного обязательства договор не может быть признан дарением (то есть безвозмездным)[7]. Уже одно это дает моральное право получателю имущества в рассматриваемой ситуации не применять пп. «а» п. 19 Правил ведения книги покупок.

Автор согласен, что предоставление вычета суммы НДС по действительно безвозмездно (без наличия каких-либо встречных требований) полученному имуществу (если подобное в коммерческой деятельности вообще возможно) приводит к дополнительному увеличению реального дохода одаряемого за счет дарителя, ведь последний должен будет увеличить общую сумму налога к уплате в бюджет и не сможет никаким образом ее компенсировать. И это даже не говоря о том, что свои реальные расходы (а выбытие имущества – это все же расход) даритель не учитывает при расчете налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ). Однако повторимся: законодательно запрет на вычет «входного» НДС по безвозмездно получаемому имуществу не установлен.

НДС при безвозмездной передачи товара, имущества, ОС, запасов

• сторона, передающая вещь (ссудодатель), обязуется передать ее в безвозмездное пользование;
• сторона, принимающая вещь (ссудополучатель), обязуется безвозмездно принять ее, а по окончании договора вернуть в том состоянии, в котором оно было получено с учетом физического износа.

Под вещью в договоре ссуды подразумеваются основные средства, нематериальные активы, товары, денежные средства, готовая продукция, материалы, ценные бумаги, имущественные права. Гражданский кодекс РФ не предполагает оформление договором ссуды работ или услуг, встречающееся повсеместно.

Учет безвозмездно полученного имущества

У одариваемой организации может возрасти величина налога на имущество предприятий. Как известно, данным налогом облагаются основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе организации. Причем основные средства и нематериальные активы учитываются по остаточной стоимости (ст. 2 Закона РФ от 13.12.91 № 2030-1 «О налоге на имущество предприятий»).

В налоговом учете в отличие от бухгалтерского рыночная стоимость полученных безвозмездно основных средств и нематериальных активов не может быть ниже их остаточной стоимости. Она определяется как разница между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации (ст. 257 НК РФ). Поэтому у организации-дарителя следует взять соответствующую справку о вышеупомянутых величинах. По продукции, товарам и материалам рыночная стоимость не должна быть меньше затрат на их производство.

Безвозмездно полученное имущество ндс

2 ст. 254 НК РФ. Если безвозмездно получены деньги, то независимо от того, была ли полученная сумма учтена в доходах, стоимость ОС и МПЗ, а также работ и услуг, приобретенных за счет этих денег, учитывается в расходах в общем порядке Письмо Минфина от 20.03.2021 N 03-03-06/1/142. Учесть в расходах при УСН стоимость любых безвозмездно полученных ОС нельзя.

Организация получила безвозмездно от учредителя, чья доля в уставном капитале составляет 20%, исключительное право на программный продукт, который в дальнейшем будет использовать в своей основной деятельности. Согласно оценке независимого эксперта стоимость программного продукта составляет 60 000 руб. Срок его службы установлен в 5 лет. Амортизация начисляется линейным способом.

Правомерен ли вычет НДС с безвозмездного имущества

Причем Минфин России рассуждал аналогичным образом и в письме от 25.04.11 № 03-07-14/39, где ссылался на пункт 11 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС (утв. постановлением Правительства РФ от 02.12.2021 № 914, которое утратило силу в связи с изданием постановления Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).

Вместе с тем получатель выполняет все условия для принятия НДС к вычету — спорное имущество находится у него на праве собственности, используется в облагаемой НДС деятельности, а также имеется счет-фактура от продавца с выделенной суммой налога (п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ). Кроме того, НК РФ не запрещает заявить вычет по имуществу при отсутствии у налогоплательщика фактических расходов, связанных с его приобретением. Возникает вопрос: может ли компания заявить вычет НДС с безвозмездного имущества?

Справочник Бухгалтера

Первая состоит в том, что ст. 155 НК РФ установлены особенности определения налоговой базы при уступке права требования, возникшего в связи с реализацией облагаемых товаров (работ, услуг). Значит, если право требования связано с необлагаемыми операциями, то налоговая база определяется в общеустановленном порядке, то есть цена уступки плюс НДС.

При уступке денежного требования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (не освобождаются от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ), или при переходе указанного требования к другому лицу на основании закона налоговая база по операциям реализации указанных товаров (работ, услуг) определяется в порядке, предусмотренном ст. 154 НК РФ (п. 1 ст. 155 НК РФ).

Бухгалтерский и налоговый учет безвозмездно полученного имущества

При кажущейся простоте отражения хозяйственных операций по безвозмездно полученному имуществу нередки ошибки , ведущие к существенным искажениям бухгалтерского и налогового учета организации . Рассмотрим особенности учета материально – производственных запасов , основных средств , нематериальных активов , финансовых вложений , которые организации получают на безвозмездной основе .

Согласно п. 9 ПБУ 5/01 фактическая себестоимость МПЗ, полученных организацией по договору дарения или безвозмездно, а также остающихся от выбытия основных средств и другого имущества, определяется исходя из их текущей рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету. В соответствии с ПБУ 5/01 под этой стоимостью понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанных активов.