Списание кредиторской задолженности если контрагент ликвидирован

Списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора

Если для списания просроченной КЗ прошлых лет существует около 10 возможных бухгалтерских проводок (в зависимости от того, кем именно был контрагент), то в случае с ликвидацией все проще: списать по данному основанию можно только КЗ по расчетам с поставщиками (подрядчиками), заказчиками, а также с иными кредиторами — юридическими лицами. Следовательно, для данной операции используются счета 60, 62, а также 76.

Если кредитор — российская организация, то узнать о ее ликвидации большого труда не составляет: достаточно обратиться к ЕГРЮЛ. Но как быть, если денежные средства компании предоставила иностранная организация, не зарегистрированная в Российской Федерации. В случае ее ликвидации компания-должник может об этом и не подозревать.

Списание кредиторской задолженности при ликвидации кредитора

Ликвидация контрагента-организации входит в перечень оснований, обосновывающих правомерность списания его долга или долга перед ним. Период, в котором изъятие задолженности из учета должно быть осуществлено, привязан к дате записи о ликвидации юрлица в ЕГРЮЛ или аналогичном реестре, ведущемся в стране регистрации иностранного контрагента. Документ, подтверждающий такую дату, дополнит комплект документов по инвентаризации долгов, обосновывающих списание.

Как списать задолженность перед ликвидированной организацией — в общей сумме долга или изъяв из него НДС, который, как правило, в общей сумме долга присутствует? И в бухгалтерском, и в налоговом учете долг списывается в полной сумме без какого-либо уменьшения его величины (п. 10.4 ПБУ 9/99, п. 18 ст. 250 НК РФ).

Списание кредиторской задолженности контрагентов

С одной стороны, при исключении организации из ЕГРЮЛ, она считается прекратившей свое существование [8] , а и все ее права и обязанности прекращаются. С этой точки зрения при признании организации недействующей, кредиторская задолженность перед ней должна быть включена в состав доходов. При этом в доходы эта задолженность включается в периоде исключения кредитора из ЕГРЮЛ, не дожидаясь окончания срока исковой давности по этой задолженности.

Если организация в течение года не сдает налоговую отчетность и не осуществляет операции по расчетному счету, она может быть признана недействующей и исключена из ЕГРЮЛ [5] . Можно ли считать исключение организации из ЕГРЮЛ основанием для списания кредиторской задолженности?

Списание кредиторской задолженности ликвидируемого предприятия

Ошибка: Компания, имеющая кредиторскую задолженность перед ликвидированным юридическим лицом, относит задолженность к внереализационных доходам на дату исключения кредитора из ЕГРЮЛ. Эта сумма была признана с целью исчисления налога на прибыль в том периоде, когда возникла кредиторская задолженность.

• отыскиваются кредиторы, взыскивается дебиторская задолженность;
• кредиторы уведомляются о ликвидации организации в письменной форме;
• в СМИ публикуется сообщение о ликвидации компании, сроках (как минимум 2 месяца с момента выхода публикации) и правилах заявления требований кредиторами;
• составляется промежуточный ликвидационный баланс (по истечении сроков, данных кредиторам для предъявления требований);
• после расчетов с кредиторами составляется ликвидационный баланс.

Списание «дебиторки» и «кредиторки» по долгам организации, исключенной из ЕГРЮЛ в упрощенном порядке

В бухгалтерском учете компании A отражена дебиторская задолженность в размере 25 млн руб. Поскольку официальная позиция контролирующих органов состоит в том, что ликвидация компании-контрагента (F) в упрощенном порядке не является ликвидацией, долг не может быть признан безнадежным и не учитывается для целей налогообложения во внереализационных расходах.

Стоит отметить, что в НК РФ (в том числе в ст. 266) не уточнено основание, в связи с которым долг признается безнадежным: из буквального прочтения упомянутой нормы следует, что достаточно факта ликвидации должника (компании-контрагента). Причем в арбитражной практике есть решения, по которым суды признали долг безнадежным в связи с исключением контрагента из ЕГРЮЛ в порядке ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ (Постановления ФАС СЗО от 09.02.2021 N А56-14027/2021, ФАС ВСО от 27.09.2021 N А19-8821/2021).

Проводки по списанию кредиторской и дебиторской задолженности

• Договор и документы об оплате к нему;
• Документы, подтверждающие поставку (оказание услуг) – акты, накладные;
• Акт сверки (при наличии);
• Взаимная официальная переписка, подтверждающая факт истребования долга (претензии). Необходимо подкрепить копии писем документом, подтверждающим факт получения письма контрагентом (например, уведомление о вручении).

Важно: при списании ДЗ по причине нереальности взыскания по причине отсутствия у должника имущества необходимо учитывать такую задолженность в течение 5 лет за балансом на сч.007 для контроля за вероятностью ее взыскания при улучшении финансового состояния дебитора.

Списание кредиторской задолженности в случае ликвидации организации-кредитора

Отсутствие у налогоплательщика права произвольно выбирать налоговый (отчетный) период признания данных сумм для целей налогообложения принимается во внимание и судами (смотрите постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 26.12.2021 N Ф08-7818/11, ФАС Западно-Сибирского округа от 27.07.2021 по делу N А46-12818/2021 и от 27.01.11 N А46-4108/2021, ФАС Уральского округа от 25.01.2021 N Ф09-10607/09-СЗ).

Такой доход признается в периоде, соответствующем дате внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации кредитора. При этом тот факт, что срок исковой давности не истек, не играет роли при включении кредиторской задолженности в доходы по этому основанию. Эту точку зрения разделяют и некоторые арбитражные суды (смотрите постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 21.01.2021 N Ф04-122/2021(142-А27-37), ФАС Поволжского округа от 03.05.2021 N А55-11375/2021).

Списание дебиторской и кредиторской задолженности

• Результаты инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности (акт инвентаризации, справка к акту). Подробно порядок проведения и документального оформления инвентаризации задолженности рассмотрен в одной из предыдущих статей.
• Приказ руководителя организации о списании задолженности. Приказ составляется в произвольной форме с указанием того, какая задолженность, в какой сумме и на каком основании должна быть списана.

Как видно из таблицы, порядок включения списанной дебиторской задолженности в расходы при применении общей системы налогообложения зависит от того, создавала организация резерв по сомнительным долгам в налоговом учете или нет. Если резерв создавался, то безнадежная задолженность списывается за счет резерва, а не включается во внереализационные расходы. При этом в налоговом учете не имеет значения, участвовала такая задолженность при формировании резерва или нет.

Как списываются долги по кредиту и дебиту при ликвидации должников

1. Постановление судебного пристава о прекращении исполнительного производства в связи с отсутствием у неплательщика активов и невозможностью взыскания средств.
2. Списание кредиторской либо дебиторской задолженности при ликвидации кредитора.
3. Издание государственными службами специальных актов, освобождающих неплательщика от его обязательств.
4. Истечение срока давности для взыскания средств дебитором. Статья 196 ГК определила, что у организации-кредитора есть 3 года для того, чтобы заставить должника вернуть деньги. Но указанный срок может прерываться и начать отсчитываться заново, если неплательщик совершал действия по признанию имеющихся у него обязательств (погашал часть суммы, выдавал расписку и т. д.).

Отдельно потребуется справка из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) о прекращении существования юрлица (индивидуального предпринимателя). После сбора всех документов, касающихся задолженности, необходимо отправиться к руководителю организации, для того, чтобы он подписал приказ о признании дебиторки безнадежной.

Списание кредиторской задолженности в связи с ликвидацией кредитора

ФАС Поволжского округа в Постановлении от 09.11.2021 по делу № А65-10659/2021 сделал еще один интересный вывод: «как правильно отмечено судом первой инстанции, налоговый орган не проверил в ходе встречной проверки ООО «Мозаика» его промежуточный, ликвидационный балансы о сведениях кредиторской и дебиторской задолженностях, не проверил и наличие договоров уступки прав требований (цессии) ни у ООО «Мозаика», ни у заявителя, чтобы сделать вывод о прекращении денежных обязательств между ними в связи с ликвидацией кредитора. Статья 419 Гражданского кодекса Российской Федерации в данном случае не предполагает однозначного прекращения обязательств в связи с ликвидацией контрагента». То есть налоговый орган не должен забывать о возможности уступки прав требований!

Вместе с тем, специалисту, осуществляющему ведение бухгалтерского учета в организации, планирующей списание имеющегося долгового обязательства, следует помнить, что списание задолженности по этому основанию при наличии приказа должно быть проведено со строгим соблюдением процедуры, предусмотренной законом. В случае ее нарушения можно столкнуться с оспариванием правомочности такого приказа о списании задолжности со стороны уполномоченных органов, например, Федеральной налоговой инспекции, и наложение достаточно серьезных санкций на организацию, допустившую такое нарушение.

Списание кредиторской задолженности НДС и прибыль

Обычно у кредитора перед поставщиками сумма налога уже принята к вычету. В ст. 170 НК приведен перечень ситуаций, когда покупатель обязан полностью или частично осуществить восстановление НДС при списании кредиторской задолженности. В данный список не входит сумма задолженности по полученным товарам, которая списывается по прошествии трех лет. Зато во внереализационных доходах задолженность отражается с учетом суммы налога. Если же покупатель по каким-то причинам не предъявил сумму к вычету и не погасил задолженность, то можно предъявить сумму налога во внереализационных расходах.

По общим правилам задолженность считается безнадежной по истечении трех лет со дня нарушения права оплаты долга. В некоторых отраслях срок давности может быть меньше. Например, долг по грузоперевозкам признается безнадежным по истечении одного года, а по имущественному страхованию — двух лет. Даже по истечении указанного периода нельзя сразу списать сумму задолженности. Срок может прерываться и приостанавливаться. Однако максимум он может составлять не более 10 лет со дня нарушения права. Этот период уже не зависит от перерывов и приостановлений. В суд можно обратиться и ранее. Просто законодатель установил верхнюю планку.

Ликвидация ООО с дебиторской и кредиторской задолженностью

Заявленная и признанная к погашению кредиторская задолженность отражается в промежуточном ликвидационном балансе. Кредитор может не согласиться с размером задолженности, тогда он вправе подать иск в суд. Если в суд кредитор не обратился, а комиссия не признала спорные суммы к погашению, то в этом случае суммы списываются с баланса.

• В первую очередь ООО должно рассчитаться с гражданами, перед которыми несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью.
• Во вторую очередь становятся расчеты по оплате труда работников.
• В третью очередь ООО производит расчеты с бюджетом.
• В четвертую очередь ООО рассчитывается с другими кредиторами.