Денежные топливные карты в бухгалтерском учете

Учет топливных карт в бухгалтерском учете

Принята к вычету сумма НДС, оплаченная организацией при приобретении карты
Д68 К19 Сумма, руб. 18
Примечание: для принятия НДС к вычету в соответствии со статьей 172 НК РФ должны выпол-нятся следующие условия
• Товары (работы, услуги) приобретались для производства товаров (работ, услуг) реали-зация которых признается объектом налогообложения НДС
• Наличие счета-фактуры
• Оприходование приобретенных товаров (работ, услуг)
• Фактическая оплата приобретенных товаров (работ, услуг)

Списана стоимость израсходованного организацией бензина на основании путевого листа авто-мобиля.
Д20 (23, 26, 29, 44) К10-3 Сумма, руб. 9 700 ((990 — 20) х (11,8-1,8))
Фактически израсходованное количество бензина определяется исходя из пробега автомобиля и нормы расхода бензина на 100 км. Норма расхода бензина утверждается приказом руководите-ля исходя из контрольного замера расхода топлива.
В соответствии с Руководящим документом Р3112194-0366-03 «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте» (утв. Минтрансом РФ 29 апреля 2021 г.) нормы расходов топлива устанавливаются на основе фактического пробега (на основа-нии путевого лица) помноженного на норму расхода топлива для соответствующей марки ма-шины (л/100 км), скорректированную на коэффициенты учитывающие факторы, изложенные в Р3112194-0366-03. Во соответствии с письмом УМНС по г. Москве от 30 апреля 2021 г. № 26-12/31459 оправдательным документом для списания расходов на ГСМ служит путевой лист.
Примечание: в соответствии с пп. 11 п. 1 ст. 264 НК организация вправе отнести на расходы для целей налогообложения расходы на бензин, это можно сделать, даже если транспортное средство взято организацией в аренду (Письмо Управления МНС по г. Москве от 23 января 2021 г. N 26-12/4740).

Как учитывается топливная карта в бухгалтерии

Топливные карты не удовлетворяют признакам денежного документа, изложенным в инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета и методических указаниях по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденным приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49. К таким признакам, например, относят:
— удостоверенное право на получение определенного товара (услуги) на определенную сумму, причем, как правило, безусловное право;
— из документа должно следовать, на какую сумму в денежном выражении (номинал денежного документа) можно приобрести товар (это основной отличительный признак денежного документа);
— при предъявлении денежного документа, как правило, предоставляется услуга на всю его номинальную стоимость, что свидетельствует о приобретении данного товара (услуги), то есть можно говорить о некоторой «одноразовости» денежного документа.

Топливные карты этим признакам не соответствуют. Так, карта может быть заблокирована при отсутствии своевременной оплаты, и топливо для автомобиля при ее предъявлении отпущено не будет. В результате нарушается принцип безусловности денежного документа. Кроме того, топливная карта не имеет номинала, то есть, стоимости, на которую можно приобрести топливо. По сути, это техническое средство, выдаваемое водителям для отпуска нефтепродуктов на АЗС. Работнику компании при выдаче топливной карты фактически не передаются денежные средства. Поэтому для отражения данных операций использование счетов 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и 50 «Касса», субсчет 3″Денежные документы» не обосновано. Учитывать топливные карты на счете 10 «Материалы» как самостоятельный объект учета в связи с тем, что они имеют материальную форму, также не следует. Дело в том, что в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:
— используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
— предназначенные для продажи;
— используемые для управленческих нужд организации.

Особенности учета топливных карт на предприятии

• Лимитированные. На карту заносится определенный объем бензина. Устанавливается предельный объем трат ресурса за некий период.
• Нелимитированные. Расход бензина не ограничивается. Тратить ресурс можно в том объеме, в котором он находится на карте.
• Литровые. Приобретаются литры ресурса. Отпуск бензина происходит вне зависимости от его фактической стоимости.
• Денежные. Пополняется ТК. Ресурс приобретается по его актуальной рыночной стоимости.

• Нужна Учетная политика, а также План счетов.
• Специалисту необходимо открыть счет и субсчет. Альтернативный вариант – отражение на забалансовом счете.
• В политике по отражению сведений излагается эта информация: стоимость списания и оприходования бензина, метод учета трат, метод помещения карт на баланс. Также должны быть указаны названия складов оприходования ГСМ.
• Необходимо установить тип путевого листа.
• Утверждается приказ о норме расходования бензина. При этом нужно основываться на нормах Минтранса.
• Осуществляется контроль над тратой ГСМ больше установленного показателя. В путевом листе указывается как утвержденная норма, так и реальный расход. Перерасход помещается на счет 91.2 «Непроизводственные траты».
• Требуется завести журнал учета прихода и списания ТК. В нем указываются дата выдачи, ФИО специалиста, момент возврата ТК, обозначение ТС.
• Разрабатывается табличная ведомость.

Как вести учет ГСМ по топливным картам (бензин) в 2021 году

Дебит Кредит Хозяйственная операция 60 51 Перечисление средств за изготовление карт 10 60 Отображение карты в составе товарно-материальных ценностей 19 60 Учет НДС 68 19 Принятие к вычету НДС 20, 26, 44 10 Списание стоимости карты на расходы

Дебит Кредит Операция Документ 60.2 51 Перечисление поставщику оплаты за ГСМ Выписка из банка 10.3 60.1 Принятие к учету ГСМ Договор о поставке,
товарная накладная,
отчет 19 60.1 Учтен НДС Счет фактура 68 19 Вычет НДС Счет фактура
Книга закупок 60.1 60.2 Учет предоплаты Бухгалтерская справка 20, 26, 44 10.3 Списание приобретения топлива, используемого по карте Бухгалтерская справа

Бухгалтерский учет топливных карт и топлива

На счете 10 топливные карты могут учитываться по субсчету «Прочие материалы» в качестве объекта МПЗ. В соответствии с Положениями бухгалтерского учета 5/01, п.2 к материально-производственным запасом относятся активы, используемые организацией, как средства или предметы труда, имеющие сами по себе ценность, что к топливным картам не относится.

На счете 71 обобщается информация, связанная с расчетами с работником по суммам, выданным под отчет. Топливная карта является техническим средством для отпуска водителю нефтепродуктов, то есть денежные средства фактически работнику не выдаются, поэтому учет по данному счету также считается некорректным.

Как вести учет бензина по топливным картам

Все мероприятия фиксируются договорами, которые заключаются между реализатором (АЗС) и потребителем (компанией). Факт отпуска топлива подлежит отражению в ведомости по форме №16НП. А путевой лист, имеющийся у водителя, обязательно содержит информацию об объеме отпущенного топлива и его марке. На базе законодательных документов не реже раза в месячный период производится выписка сводных ведомостей-счетов для каждого предприятия. Данная бумага содержит сведения о суммарной цене материалов исходя из конкретных марок.

• перечисление денег на оплату карточки для покупки топлива – Д60К51;
• отнесение стоимости пластика на расходные направления – Д20 (26, 44) К60;
• Д19К60 – операция отображает факт учета налога на добавленный показатель стоимости с цены карт;
• проводка Д68К19 подразумевает принятие налога на добавленную стоимость к вычету;
• Д60(2)К51 – внесение предоплаты за товары на АЗС, в частности – ГСМ;
• Д10-3К60-1 – операция говорит о том, что топливо, которое было приобретено, принято к учетным мероприятиям;
• Д60-1К60-2 – зачтена предоплата по топливным ресурсам;
• Д20 (44, 26) К10-3 – операция, характеризующая списание израсходованного топлива.

Учет топливных карт в бухгалтерском учете в 2021 году: проводки

Операция ДЕБЕТ КРЕДИТ Перечислены средства за изготовление топливных карт на основании банковской выписки 60 51 Карта отражена в составе материально-производственных запасов на основании товарной накладной или договора на поставку топлива 10 60 Учтен НДС по карте на основании счета-фактуры 19 60 НДС принят к вычету на основании счета-фактуры или записи в книге закупок 68 19 Списана стоимость карты в расходы на основании бухгалтерской справки 20, 26, 44 10

Операция Сумма (руб.) ДЕБЕТ КРЕДИТ Выдана предоплата топливной компании за бензин 11 800 (за 1 тыс. л.) 60-2 51 Оплачено изготовление топливной карты (по выписке из банка) 118 60-1 51 Принята к учету топливная карта (по товарной накладной и договору на поставку ГСМ) — 10-3 60 Учтен НДС (по счету-фактуре) 18 19 60 НДС принят к вычету после оплаты карты (по счету-фактуре, записи в книге закупок) 18 68 19 На последний день месяца Отражен расход по топливной карте на бензин (по отчету поставщика и чекам АЗС) 9900 (990 л * (11,8 — 1,8)) 10-3 60-1 Учтен НДС от затрат на бензин 1782 19 60-1 Зачтенная ранее предоплата за бензин (по отчету поставщика) 11682 60-1 60-2 Принят к вычету НДС по оплаченному бензину (по счету-фактуре) 1782 68 19 Списана стоимость фактически израсходованного бензина (по путевому листу) 9700 20 (23, 26, 29, 44) 10-3

Бухгалтерский учет топливных карт

Определенного порядка учетных действий по картам не имеется. Например, осуществляется учет с применением счетов «Материалы» — 10, «Касса» — 50, «Расчеты с подотчетными лицами» — 71. Эксперты считают, что такой порядок учета не совсем корректен. Это связано с несколькими факторами:

• денежные продукты – они включают в себя сведения о сумме, зачисленных на условный счет организации, а также позволяют покупать любые марки горюче-смазочного сырья и сопутствующих товарных позиций и сервисов в рамках АЗС в соответствии с лимитом денег, традиционно отпуск продуктов производится по рыночной стоимости, которая установлена на момент заправки;
• литровые элементы – по данным пластиковым продуктам можно узнать информацию о количестве литров ГСМ, которые предварительно оплачены организацией, но отпуск ГСМ осуществляется не по рыночной цене, а по стоимости, указанной в договоре, такие карточки классифицируются по типам ГСМ (A92, A95 бензин, А95 Евро, дизельное топливо).

Учет ГСМ по топливной карте

Электронный продукт продан по определенной цене за единицу и становится собственностью держателя, что подтверждается актом приема-передачи или товарной накладной. С этого момента он является документом строгой отчетности, закрепляется за определенным водителем или хранится в бухгалтерии, откуда выдается для использования. При этом ведется журнал движения (в произвольной форме), в котором указывается дата выдачи-возврата и баланс после возврата.

Относительно бухгалтерского учета топливных карт, стоит отметить, что, по мнению аудиторов, счета 10, 50, 71 для этих целей не совсем подходят. Карты сами по себе не являются материалами, денежными средствами и расчетами с подотчетными лицами, в том понимании, как это трактует Положение о бухучете. Корректнее будет принять к учету стоимость на расходы, связанные с основным видом деятельности и вести ее на забалансовых счетах, утвержденных собственной учетной политикой.

Как начать учет ГСМ по топливным картам

• дата получения вашим представителем карты.
• дата, когда представитель вернул карту.
• марка автомобиля, на которой ездит ваш водитель.
• номера рабочей машины, которые выданы ГИБДД.
• Фамилия, Имя и Отчество водителя и его личная подпись.
• И другие параметры, которые руководство компании посчитает нужным учитывать.

• оплата топлива (предоставляется выписка из банка о данной операции).
• купленное топливо поставлено на учет и находится на топливной карте (предоставляется заключенный вами договор с топливной компанией, отчет и товарная накладная, которую вам предоставит поставщик горючего).
• учтен НДС (предоставляется счет-фактура или соответствующая запись в книге покупок).
• зачет предоплаты за топливо (предоставляется бухгалтерская справка и акт сверки взаимных расчетов).
• списание израсходованного за месяц топлива (на основании бухгалтерской справки и путевого листа, которые предоставит водитель).

Как правильно оформить списание ГСМ по топливным картам

Учитывая, что товарная накладная и отчет (реестр) по операциям бюджета по топливным картам представляется предприятию процессинговым центром по окончании месяца, в котором были приобретены нефтепродукты с использованием смарт-карт, у организаций-покупателей возникают проблемы с признанием расходов на топливо. Ведь списать на затраты стоимость приобретенных нефтепродуктов можно только после принятия их к учету. В свою очередь горюче-смазочные материалы принимаются к учету на основании имеющихся первичных учетных документов, которые поступают к организации-покупателю согласно условиям договора лишь в конце отчетного месяца.

Методологическим обоснованием изложенного порядка учета служит пункт 15 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н. Согласно названной норме порядок создания первичных учетных документов и сроки передачи их для отражения в бухгалтерском учете устанавливаются в соответствии с утвержденным в организации графиком документооборота.

Денежные топливные карты в бухгалтерском учете

По нашему мнению, активы, определенные в качестве МПЗ, должны иметь ценность как таковые сами по себе, т.е. должны использоваться организацией либо в качестве предметов труда, либо в качестве средств труда, а топливные карты данному требованию, на наш взгляд, не отвечают.

Также не стоит учитывать топливные карты на субсчете «Прочие материалы» счета 10 как самостоятельный объект МПЗ в связи с тем, что они имеют материально выраженную форму. Дело в том, что в соответствии с п. 2 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:
— используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
— предназначенные для продажи;
— используемые для управленческих нужд организации.