Безвозмездно Оказанные Услуги Как Проверяют

Учет безвозмездно полученных работ и услуг учреждениями

В действующих сейчас инструкциях нет требования об отражении безвозмездно полученных работ и услуг в составе доходов. Согласно учетной политике их можно учесть на специальном дополнительном забалансовом счете. И самое главное, обязательно отразите факт безвозмездного получения работ или услуг в Пояснительной записке к бухотчетности. Эти данные понадобятся вышестоящей организации для финансового планирования. Например, информацию об уже проведенном ремонте орган-учредитель может учесть при принятии решения о доведении ЛБО или предоставлении целевых субсидий.

Физические и юридические лица могут бесплатно выполнять для учреждения какие-то работы или же безвозмездно оказать услуги. Например, без оплаты может быть отремонтировано здание, принадлежащее организации госсектора. Чтобы впоследствии не возникало разногласий с органами финконтроля и налоговиками, желательно соблюдать несколько простых правил.

Мы доказали невозможность оказания безвозмездных услуг по возмездному договору

В актах арбитражных судов сложилась единообразная позиция, что договоры, заключенные между юридическим лицами, признаются возмездными, если явно выраженное намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара не следует непосредственно из содержания договора. Проверяющие не отрицают возмездность агентских договоров в целом. При этом из содержания договоров не следует намерение общества безвозмездно осуществить работы и услуги в пользу принципалов. Следовательно, правовые основания для признания таких работ безвозмездно переданными отсутствуют.

К омпания в качестве агента закупала для принципалов продукцию. При этом в целях наиболее полного выполнения поручений агенту пришлось заказывать и оплачивать дополнительные работы и услуги третьих лиц по определению точного количества и надлежащего качества закупаемых товаров. На это обратил внимание налоговый орган в ходе выездной налоговой проверки.

Договор безвозмездного оказания услуг: классификация видов

Такой информацией может прекрасно послужить то, из чего состоит этот предмет, где он находится (если это земельный участок, дом и т.п.). Если договор составляется для указания бесплатных услуг, тогда в нем должны быть данные об этих услугах которые должны быть предоставлен (перечень и соки выполнения).

Но, к сожалению, многие думают, что если им предоставляют того или иного рода услуги и не берут за это деньги, то им обязаны, а на них самих не лежит никакой ответственности. Поэтому не многие решаются составлять безвозмездный договор, так как боятся что их просто на просто «кинут».

Деньги на ветер: как доказать реальность услуги

В соответствии с Определением КС РФ от 4 июня 2007 г. №320-О-П налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности, а потому обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. В силу принципа свободы экономической деятельности (статья 8, часть 1, Конституции РФ) налогоплательщик осуществляет ее самостоятельно на свой страх и риск и вправе самостоятельно и единолично оценивать ее эффективность и целесообразность.

Часто налоговики ставят под сомнение реальность услуг. В п.5 ст.38 НК РФ написано: «Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности». Поэтому иногда доказать реальность предоставленной услуги становится очень проблематично…

Безвозмездно выполненные работы и оказанные услуги: проблемы налогообложения

  1. Какое имущество включается в состав внереализационных доходов — полученное в собственность, в аренду с арендной платой 0 руб. или по договору безвозмездного пользования? Почему налоговая нагрузка на налогоплательщика, использующего имущество по договору безвозмездного пользования (ссуды), существенно отличается от налоговой нагрузки на налогоплательщика, пользующегося имуществом по договору аренды с символической арендной платой, к примеру в размере 1 руб. в год?
  2. Если имущество получено во временное безвозмездное пользование, то цена или величина чего признается рыночной стоимостью — самого имущества или пользования? Или, может быть, надо оценивать износ?
  3. Если в состав внереализационных доходов необходимо включить рыночную цену пользования, то как ее определить (ведь по договорам безвозмездного пользования рыночная цена всегда равна нулю)?
  4. В каких случаях следует включать безвозмездно полученные работы и услуги в состав внереализационных доходов (ведь они не включаются в состав затрат (расходов) при их использовании в производстве продукции (товаров, работ, услуг), реализуемой на сторону, но учитываются при формировании рыночных цен последних, что повышает налогооблагаемую прибыль от реализации товаров (работ, услуг), и поэтому нет экономической необходимости повторно увеличивать налогооблагаемую прибыль, признавая наличие внереализационных доходов)?
  5. Признается ли договором аренды имущества договор безвозмездного пользования (ссуды) в целях применения положений ст. 40 НК РФ и признается ли услугой аренда, особенно в тех случаях, когда п. 4 ст. 250 НК РФ и учетной политикой налогоплательщика она не признана услугой?
Интересно почитать:  Сколько можно выпить за рулем 2019

Эти ограничения не распространяются и на безвозмездные подрядные договоры, когда работы выполняются иждивением заказчика в части оборудования, материалов и орудий труда (из материалов и оборудования заказчика, средствами заказчика). Например, по договору безвозмездного подряда подрядчик производит монтаж оборудования заказчика, причем необходимые материалы, инструменты, энергию и подъемные механизмы предоставляет заказчик, а подрядчик только обеспечивает своих монтажников специальной одеждой и обувью. Монтируемое оборудование и используемые материалы находятся в собственности заказчика или инвестора, поэтому подрядчик не может подарить заказчику такое оборудование, а может лишь безвозмездно оказать услугу по монтажу, называемую в документах работой.

Статья: Налоговые последствия оказания услуг в рекламных целях (Абрамов С

Минфин для целей налога на прибыль не торопится признавать в составе рекламных расходов безвозмездно переданные товары (работы, услуги). В Письме от 26.12.2008 N 03-03-05/187 рассмотрена ситуация, когда оказывающая услуги организация часть из них предоставляет клиентам бесплатно. Чиновники считают, что исполнителю нужно следовать п. 16 ст. 270 НК РФ, который не разрешает учитывать при налогообложении расходы в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей. При этом расходами на рекламу чиновники считают затраты противоположной стороны — заказчика, который пользуется услугами исполнителя по созданию и трансляции телевизионной и радиорекламы. Возможно, если бы исполнитель занимался другими услугами (например, теми же услугами связи), выводы были бы иными, мы же обратимся к судебным решениям.

Начнем с наименее простого, но невыгодного для организации варианта. Если считать бесплатные разговоры в первый месяц (или иной начальный период) безвозмездно оказанной услугой, то связанные с ней расходы не учитываются при расчете налога на прибыль в силу п. 16 ст. 270 НК РФ. Такой вариант не несет в себе налоговых рисков, но обременителен для организации, не заинтересованной в том, чтобы накапливать не учитываемые при налогообложении расходы.

Безвозмездно еще не значит даром

При этом в перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, доход, полученный от организации в натуральной форме не включен (ст. 217 НК РФ). Неприменим к безвозмездным услугам и п. 28 ст. 217 НК РФ, предусматривающий освобождение от НДФЛ получение физическими лицами подарков от организаций на сумму, не превышающую 4000 руб., поскольку безвозмездно оказанная услуга не признается подарком. Согласно положениям ГК РФ работы и услуги являются самостоятельным объектом гражданских прав и не признаются ни вещами, ни имущественными правами, а следовательно не могут быть предметом дарения (по смыслу п. 1 ст. 52 ГК РФ предметом договора дарения может быть только вещь или имущественное право). Таким образом, с суммы, в которую оценивается оказанная физическому лицу услуга, следует уплатить НДФЛ в размере 13 %.

В письме (уведомлении налоговой) речь шла об оказании организацией безвозмездной услуги физическому лицу по проведению инвентаризации помещения. Оказание услуг на безвозмездной основе признается налоговым законодательством доходом физического лица в натуральной форме (пп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ). Налоговая база по таким доходам при исчислении суммы НДФЛ определяется в размере стоимости услуги, исчисленной исходя из ее рыночной цены (п. 1 ст. 211 НК РФ).

Безвозмездное получение работ и услуг: проблема бухгалтерского учета

Пример 1. Организация А, занимающаяся ремонтной деятельностью, получила от организации Б безвозмездно материалы рыночной стоимостью 2 млн руб. и оказала соответствующие услуги заказчикам собственными силами. Заработная плата работников (с учетом ЕСН) и прочие расходы на оказание этих услуг составили 1 млн руб. Значит, у организации А будет сформирован внереализационный доход в виде безвозмездно полученных материалов в сумме 2 млн руб. и общая себестоимость ремонтных работ, выполненных организацией А, составит 3 млн руб. (хотя реальные затраты составили лишь 1 млн руб.). Если, например, организация А реализует данные ремонтные работы за 4 млн руб., то будет сформирована прибыль от продаж в сумме 1 млн руб. и рентабельность продаж по данным бухгалтерского учета составит 25%.

Интересно почитать:  Телефон по выплатам льгот ветеранам трудаижевск

Тем не менее безвозмездная передача услуги освобождает заказчика от имущественной обязанности перед исполнителем. Таким образом, можно сделать вывод, что заключение договора на безвозмездное выполнение работы или оказание услуги юридически возможно. Соответственно имеет место хозяйственная операция, также подлежащая отражению в бухгалтерском учете.

Мы доказали невозможность оказания безвозмездных услуг по возмездному договору

В актах арбитражных судов сложилась единообразная позиция, что договоры, заключенные между юридическим лицами, признаются возмездными, если явно выраженное намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара не следует непосредственно из содержания договора. Проверяющие не отрицают возмездность агентских договоров в целом. При этом из содержания договоров не следует намерение общества безвозмездно осуществить работы и услуги в пользу принципалов. Следовательно, правовые основания для признания таких работ безвозмездно переданными отсутствуют.

«Безвозмездное получение имеет место только в том случае, когда предоставление имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением каких-либо встречных обязательств у получателя и перед передающим лицом. Это определено пунктом 2 статьи 248 НК РФ.

Безвозмездно Оказанные Услуги Как Проверяют

В целях бухгалтерского учета доходом признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала организации (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н). Поскольку в результате оказания организации услуги на безвозмездной основе не происходит поступления активов, а также погашения обязательств, считаем, что организация в бухгалтерском учете не признает доход в виде стоимости безвозмездно оказанной ей услуги.

Услуга, оказанная организации на безвозмездной основе, не может быть признана активом организации, так как не удовлетворяет критериям, установленным п. п. 7.2, 7.2.1 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России, Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров 29.12.1997).

Безвозмездное оказание услуг между юридическими лицами

По ГК РФ препятствий для заключения сделки с некоммерческими организациями по безвозмездным договорам нет, а вот у «коммерсантов» проблемы возникают, особенно в сфере налогообложения. Неопределенность правового статуса безвозмездных соглашений между двумя юридическими лицами привела к тому, что в судебной практике имеются свидетельства как в пользу заключения безоплатных сделок между компаниями, так и против этого варианта. Сложно соблюсти все требования законодательства при составлении договора, по которому один из участников получает выгоду в форме оказанной услуги, а вторая сторона соглашения не получает ни денежную компенсацию, ни другие услуги взамен выполненных.

Избежать спора с налоговиками по операции безвозмездного оказания услуг можно, если самостоятельно начислить и уплатить налоги по сделке. Налоговиками эта позиция обосновывается возникновением в результате сделки у получателя услуг выгоды в виде перехода права собственности на результаты труда. ФНС настаивает на начислении налоговых обязательств в соответствии с нормами п. 8 ст. 250 НК РФ.

Может ли физическое лицо оказывать услуги без образования ИП

Помимо лицензирования, стоит указать на систематичность. Обязательным условием для физических лиц, оказывающим услуги без образования ИП, является разовое получение прибыли. Граждане могут заключать гражданско-правовые сделки, не подлежащие лицензированию. Однако, деятельность гражданина может быть признана предпринимательской при систематическом извлечении прибыли.

С 6 августа 2017 г. вступили в силу поправки в статью 23 Гражданского кодекса. Теперь гражданин вправе официально заниматься предпринимательской деятельностью без регистрации в качестве ИП в налоговых органах. Это так называемая категория самозанятых граждан. К числу самозанятых граждан относятся лица, отвечающие следующим критериям:

Ссылка на основную публикацию